اطلاعات مالی به چه شکلی به تصمیم گیرندگان مانند سرمایه گذاران و طلبکاران ارائه می شود؟

۱. فرمت ارائه اطلاعات مالی  برای  تصمیم گیرندگان 
۲.  انواع صورت مالی که معمولاً توسط یک شرکت گزارش می شود.
۳. محتویات عادی صورت سود و زیان را فهرست کنید.
۴. تعریف «سود» و «زیان»  و تفاوت «درآمدها» و «هزینه ها»  
۵. توضیح بهای تمام شده کالای فروخته شده
۶. نحوه محاسبه سود ناخالص و درصد سود ناخالص
۷. جایگاه مالیات بر درآمد را در صورت سود و زیان

ساختار صورت های مالی

درآمدها، هزینه ها، دارایی ها و بدهی های گزارش شده توسط یک سازمان داده هایی را ارائه می دهند که برای تصمیم گیری ضروری هستند. ارزش اطلاعاتی این ارقام امکان تجزیه و تحلیل کامل یک سازمان و سلامت مالی و چشم انداز آینده آن را فراهم می کند.

استفاده کنندگان داخلی و خارجی چگونه از این مبالغ مطلع می شوند؟

چگونه داده های مالی واقعاً به طرف های ذینفع منتقل می شود؟

برای مثال، شرکتی  که میلیون ها سهامدار، طلبکار و کارمند فعلی و بالقوه دارد. چگونه چنین شرکتی اطلاعات مالی حیاتی را به همه گروه ها و افرادی که ممکن است بخواهند نوعی ارزیابی در نظر گرفته را انجام دهند، مخابره می کند؟

کسب‌وکارها و سایر سازمان‌ها به‌طور دوره‌ای صورت‌های مالی تهیه می‌کنند که ساختاری رسمی برای انتقال اطلاعات مالی به تصمیم‌گیرندگان فراهم می‌کند. سازمان های کوچکتر هر سال چنین بیانیه هایی را اغلب به عنوان بخشی از گزارش سالانه تهیه شده توسط مدیریت توزیع می کنند. اما صورت‌های موقتی را نیز معمولاً به صورت سه ماهه تهیه می‌کنند. صرف نظر از فراوانی تهیه، صورت‌های مالی به عنوان وسیله‌ای برای گزارش تمام مانده‌های پولی و اطلاعات توضیحی مورد نیاز طبق قوانین و اصول اصول حسابداری عمومی پذیرفته‌شده عمل می‌کنند.

بر اساس این استانداردها، چنین اظهاراتی به عنوان تصویری نسبتاً ارائه شده از سازمان در نظر گرفته شده است – تصویری که حاوی هیچ تحریف با اهمیتی نیست. به عبارت ساده، درآمدها، هزینه ها، دارایی ها و بدهی های یک شرکت از طریق صورت های مالی آن به خارج گزارش می شود.

به طور معمول، مجموعه کاملی از صورت‌های مالی تولید شده توسط یک واحد تجاری شامل چهار صورت جداگانه به همراه یادداشت‌های جامع است.

هنگامی که با دانش و درک مطالعه شود، مجموعه وسیعی از اطلاعات برای کمک به تصمیم گیرندگانی که می خواهند قیمت سهام آینده، پرداخت سود نقدی و جریان های نقدی را پیش بینی کنند، در دسترس قرار می گیرد.

صورت های مالی و یادداشت های همراه

سرمایه گذاران و طلبکاران

1. صورت سود و زیان (که صورت عملیات یا صورت حساب یا سود نیز نامیده می شود)
2. صورت سود انباشته (یا بیانیه فراگیرتر حقوق صاحبان سهام)
3. ترازنامه (که صورت وضعیت مالی نیز نامیده می شود)
4. صورت جریان های نقدی

چهار صورت‌های مالی تهیه‌شده بهمراه یادداشت‌های توضیحی همراه آن گزارش میشود .

اگرچه تصمیم گیرندگان اغلب بر روی تعدادی از ارقام فردی که در صورت‌های مالی یافت می‌شوند تمرکز می‌کنند، اما حجم عظیم اطلاعات ارائه‌شده توسط یادداشت‌ها هرگز نباید نادیده گرفته شود.

فرض کنید یک سرمایه گذار مالی در حال تجزیه و تحلیل آخرین صورت سود و زیان تهیه شده توسط یک شرکت است به این امید که تصمیم بگیرد سهام سرمایه خود را بخرد یا احتمالاً پولی را به شرکت وام دهد. یا شاید یک کارمند فعلی باید تصمیم بگیرد که آیا در شرکت بماند یا از یک سازمان دیگر پیشنهاد شغلی بگیرد. هر دوی این افراد می خواهند سلامت مالی و چشم انداز آینده شرکت را ارزیابی کنند. مطمئناً تمام صورت های مالی موجود نیاز به مطالعه دارد اما در ابتدا این شخص به صورت سود و زیان نگاه می کند. چه نوع داده‌های مالی در صورت‌حساب سود و زیان معمولی در دسترس خواهد بود.

محتوای صورت سود و زیان

سرمایه گذاران و طلبکاران

محتوای اصلی صورت سود و زیان نسبتاً ساده است: فهرستی از تمام درآمدهای به دست آمده و هزینه های متحمل شده توسط سازمان گزارشگر در طول دوره مشخص شده است.

ارقام درآمد افزایش در خالص دارایی ها (دارایی ها منهای بدهی ها) را نشان می دهد که از فروش کالاها یا خدمات ناشی از عملیات اولیه سازمان ایجاد شده است.

در مقابل، هزینه ها کاهش در دارایی های خالص است که توسط یک شرکت گزارشگر به امید ایجاد درآمد متحمل می شود. به عنوان مثال، حقوقی که به فروشندگان در قبال کاری که انجام داده‌اند، یک هزینه است. هزینه امکاناتی که اجاره شده اند نیز هزینه ای است که برای خدمات آب و برق پرداخت می شود، مانند برق، گرما و آب.

حسابداری مالی بر ارائه اطلاعات در مورد یک سازمان متمرکز است و هر دوی این ارقام باید به تصمیم گیرندگان کمک کند تا نگاهی اجمالی به تصویری از شرکت اساسی داشته باشند. اغلب گفته می شود که حسابداری شفافیت را فراهم می کند و توانایی مشاهده مستقیم کلمات و اعداد را برای دستیابی به چشم اندازی از شرکت و عملیات آن فراهم می کند.

آیا جز درآمدها و هزینه ها چیز دیگری در صورت سود و زیان ارائه نشده است؟

صورت سود و زیان نیز سود و زیان را برای همان دوره زمانی گزارش می کند.

سود عبارت است از افزایش در دارایی های خالص یک سازمان که در اثر رویدادی خارج از عملیات اصلی یا مرکزی آن ایجاد می شود.

زیان عبارت است از کاهش در دارایی های خالص ناشی از یک نوع رویداد اتفاقی مشابه. سرمایه گذاران و طلبکاران

بطور مثال هنگامی که شرکتی کامپیوتری را به مشتری می فروشد، درآمد را گزارش می کند، اما اگر شرکت زمینی را در مجاورت یک انبار تصاحب کند، سود (در صورت فروش بالاتر از قیمت تمام شده) یا ضرر (در صورت فروش کمتر از قیمت) را گزارش می دهد.

فروش رایانه در عملیات اصلی این شرکت قرار می گیرد در حالی که فروش زمین اینطور نیست. اگر پیتزا هات یک پیتزا پپرونی بفروشد، این معامله دارایی هایی را به همراه خواهد داشت. درآمد کسب شده است و باید گزارش شود.

اگر همین شرکت یکی از اجاق های قدیمی خود را دفع کند، نتیجه به صورت سود یا زیان منعکس می شود. پیتزا هات در زمینه فروش لوازم خانگی نیست. این تقسیم‌بندی بین درآمدها/هزینه‌ها و سود/زیان به تصمیم‌گیرندگان کمک می‌کند تصویر واضح‌تری از آنچه واقعاً در طول دوره گزارش برای شرکت اتفاق افتاده است، ارائه دهد. سرمایه گذاران و طلبکاران

بررسی این نمونه صورت سود و زیان تعدادی سوال را ایجاد می کند. منظور از مانده هایی مانند هزینه حقوق، هزینه اجاره، هزینه تبلیغات و مانند آن نسبتاً روشن است. این ارقام خروجی های خاص یا کاهش در دارایی های خالص شرکت را که در تلاش برای ایجاد درآمد رخ داده است، اندازه گیری می کند. با این حال، بزرگترین هزینه گزارش شده در این صورت سود و زیان، بهای تمام شده کالای فروخته شده نامیده می شود.

این فروشگاه رفاه در سال ۱۳۹۵ ده میلیون ریال فروش داشت. مشتریان در آن دوره زمانی وارد شدند و کالاها را به قیمت فروش آن خریداری کردند. این اولین گام در فروش است و در تراز درآمد منعکس می شود. سپس مشتریان این کالاها را با خود بردند و فروشگاه را ترک کردند. این کالا دیگر به خواربارفروشی رفاه تعلق ندارد. در این مرحله ، کاهش در دارایی خالص شرکت رخ داد. بنابراین، هزینه ای رخ داده است. همانطور که از عنوان پیداست، “بهای تمام شده کالای فروخته شده” (گاهی اوقات به عنوان “هزینه فروش” نامیده می شود) هزینه ای است که منعکس کننده هزینه کالایی است که مشتریان یک شرکت در طول دوره خریداری کرده اند. این مبلغی است که دیویدسون برای اقلام موجودی مانند سیب، نان، صابون، ماهی تن و پنیر پرداخت که سپس فروخته شد.

سود ناخالص

سرمایه گذاران و طلبکاران

تفاوت در درآمد و بهای تمام شده کالاهای فروخته شده اغلب به عنوان سود ناخالص، حاشیه ناخالص یا نشانه گذاری شرکت شناخته می شود. این یکی از ارقام گزارش شده است که توسط تصمیم گیرندگان به دقت مورد مطالعه قرار گرفته است.

برای این سال، شرت رفاه  سود ناخالص ۵۰۰,۰۰۰ ریال (۱.۴ میلیون ریال درآمد کمتر از ۹۰۰,۰۰۰ ریال هزینه کالاهای فروخته شده) به دست آورد. سود ناخالص آن ۳۵.۷ درصد از فروش (۵۰۰۰۰۰ ریال / ۱.۴ میلیون ریال ) بود.

جایگاه مالیات بر درآمد در صورت سود و زیان

در ابتدا درآمدها و هزینه ها فهرست می شوند تا به رقم درآمد عملیاتی برسند. که سود و زیان را به دنبال دارد. این توالی مناسب است زیرا درآمدها و هزینه ها به عملیات اصلی یا مرکزی کسب و کار مربوط می شود و سود و زیان توسط رویدادهای اتفاقی بیشتر ایجاد می شود.

پس چرا هزینه مالیات بر درآمد به خودی خود در آخرین صورت در صورت سود و زیان درج می شود و نه با سایر هزینه ها؟

مالیات بر درآمد هر ساله مبالغ قابل توجهی را برای مشاغل در کشورها هزینه می شود.

رقم مالیات بر درآمد به این ترتیب تفکیک می شود زیرا به معنای سنتی هزینه نیست. همانطور که قبلاً توضیح داده شد، هزینه ای – مانند هزینه کالاهای فروخته شده، تبلیغات یا اجاره – به منظور ایجاد درآمد انجام می شود.

مالیات بر درآمد اصلاً درآمد ایجاد نمی کند. در عوض، آنها ناشی از درآمدهای شرکت و سودآوری مرتبط هستند. اگرچه اشاره به مالیات بر درآمد به عنوان هزینه رایج است، احتمالاً عنوان مناسب تر «مالیات بر درآمد ارزیابی شده توسط دولت» است. تأثیر مالی همان هزینه (خروج یا کاهش خالص دارایی) است.

بنابراین، “هزینه مالیات بر درآمد” اغلب برای اهداف برچسب گذاری استفاده می شود. با این حال، از آنجایی که ماهیت این “هزینه” متفاوت است، رقم مالیات بر درآمد گزارش شده اغلب در انتهای صورت سود و زیان جدا از هزینه های واقعی جدا می شود.

نتیجه گیری

با توجه به اینکه اطلاعات مالی را می توان در مورد یک سازمان جمع آوری کرد، اما ارقام حاصل باید به شکلی قابل استفاده ساختاردهی شوند تا به تصمیم گیرندگان علاقه مند منتقل شوند. صورتهای مالی این هدف را دنبال می کند. یک مجموعه معمولی از صورت های مالی از صورت سود و زیان، صورت سود انباشته، ترازنامه، صورت جریان های نقدی و یادداشت های توضیحی تشکیل شده است. صورت سود و زیان درآمدهای حاصل از فروش کالاها و خدمات و همچنین هزینه هایی مانند هزینه اجاره و بهای تمام شده کالای فروخته شده را گزارش می کند. سود و زیان ناشی از فعالیت های اتفاقی یک شرکت نیز در صورت سود و زیان منظور می شود اما به طور جداگانه به طوری که درآمد حاصل از عملیات اولیه آشکار باشد. هزینه مالیات بر درآمد در انتهای صورت سود و زیان گزارش می شود زیرا در واقع یک ارزیابی دولتی است تا هزینه واقعی.