ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی عملکرد سال 1404 (راهنمای جامع ۱۴۰۵)

ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی عملکرد سال 1404 (راهنمای جامع ۱۴۰۵)

آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی (راهنمای جامع ۱۴۰۵)

اظهارنامه عملکرد مالیاتی، شناسنامه مالی و گزارش رسمی وضعیت درآمدی، هزینه‌ای و سود و زیان یک بنگاه اقتصادی در طول یک سال مالی است. در بازار ایران و نظام مالیاتی کشور، ارسال دقیق و به‌موقع این اظهارنامه یکی از اساسی‌ترین تکالیف اشخاص حقوقی محسوب می‌شود و نقشی محوری در تعیین مالیات بر درآمد و جلوگیری از جرایم سنگین غیرقابل بخشودگی دارد. آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی یکی از ضروری‌ترین مهارت‌هایی است که هر مدیر مالی، حسابدار و صاحب کسب‌وکار باید بر آن تسلط داشته باشد.

بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی، نظام مالیاتی کشور بر مبنای اصل خوداظهاری بنا نهاده شده است. بر پایه این اصل، مؤدی مالیاتی مکلف است در پایان دوره مالی، با اتکا به اسناد، دفاتر قانونی و صورت‌های مالی استاندارد، درآمد مشمول مالیات و میزان مالیات متعلقه را محاسبه و به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کند. مطابق با آخرین مصوبات در بازار مالیاتی ایران، آخرین مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ تعیین و ابلاغ گردیده است.

در این راهنمای جامع، آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی را به‌صورت گام‌به‌گام، از آماده‌سازی مدارک تا ارسال نهایی و رسیدگی‌های بعدی، به‌طور کامل بررسی می‌کنیم. تجربه سال‌های اخیر نشان داده است که بخش عمده‌ای از اختلافات مالیاتی اشخاص حقوقی، ریشه در اظهارنامه‌هایی دارد که بدون مطالعه کافی و بدون در نظر گرفتن الزامات سامانه‌های متصل به پرونده تکمیل شده‌اند.

اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی چیست؟

اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی یک گزارش مالی سالانه است که شرکت‌ها و مؤسسات موظف‌اند آن را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. این سند شامل درآمدها، هزینه‌ها، سود و زیان، دارایی‌ها و بدهی‌های شرکت در طول سال مالی است. هدف اصلی از تنظیم اظهارنامه مالیاتی، محاسبه و اعلام میزان مالیات قابل پرداخت به سازمان امور مالیاتی بر اساس درآمد خالص و سایر معیارهای مالیاتی است.

در چارچوب ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص حقوقی مکلفند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی تسلیم اداره امور مالیاتی مربوطه نموده و مالیات متعلق به آن را پرداخت نمایند. آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی بدون درک کامل از ماهیت این سند و اهداف آن امکان‌پذیر نیست.

اهمیت اظهارنامه عملکرد در نظام مالیاتی ایران

در معماری نوین نظام مالیاتی ایران، رسیدگی‌های سنتی مبتنی بر چانه‌زنی به رسیدگی داده‌محور تبدیل شده است. اظهارنامه عملکرد دیگر یک سند مجزا نیست، بلکه در تقاطع سه سامانه کلیدی قرار دارد:

• سامانه مودیان مالیاتی (ثبت صورتحساب‌های الکترونیکی)
• سامانه معاملات فصلی (موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم)
• حساب‌های بانکی تجاری (متصل به پرونده مالیاتی)

یکپارچگی اطلاعات میان این سه سامانه، ضرورت شفافیت، نظم در حسابداری و دقت در ثبت رویدادهای مالی را دوچندان ساخته است. آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی بدون توجه به این اتصالات، نمی‌تواند منجر به اظهارنامه‌ای معتبر و کم‌ریسک شود.

اشخاص حقوقی مشمول تسلیم اظهارنامه

طبق قانون تجارت و قانون مالیات‌های مستقیم، هر تشکل یا سازمانی که دارای شخصیت حقوقی مستقل باشد و طبق قوانین حاکم بر ثبت شرکت‌ها و مؤسسات در ایران به ثبت رسیده باشد، مشمول مقررات مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی است. این شخصیت‌ها فارغ از اینکه سودده یا زیان‌ده باشند، یا در طول سال مالی فعالیت اقتصادی چشمگیری داشته یا غیرفعال بوده باشند، ملزم به ارائه اظهارنامه عملکرد هستند.

نکته‌ای که بسیاری از مدیران شرکت‌های نوپا از آن غافل می‌شوند: شرکت زیان‌ده یا غیرفعال نیز باید اظهارنامه تسلیم کند و زیان ابرازی را در فرم‌های مخصوص اعلام نماید؛ زیرا در غیر این صورت، امکان استهلاک زیان در سال‌های آتی عملاً از دست خواهد رفت و جریمه عدم تسلیم نیز صرف‌نظر از میزان فعالیت، برقرار خواهد شد.

انواع اشخاص حقوقی مشمول

1. شرکت‌های سهامی (عام و خاص): تمامی شرکت‌های تولیدی، بازرگانی، خدماتی و پیمانکاری ثبت‌شده تحت قالب سهامی. این شرکت‌ها به دلیل استقلال کامل شخصیت حقوقی از سهامداران، مسئولیت مالیاتی مستقل دارند.
2. شرکت‌های با مسئولیت محدود، تضامنی، نسبی و مختلط: کلیه تشکل‌های تجاری ثبت‌شده در مرجع ثبت شرکت‌ها که در مناطق آزاد و ویژه اقتصادی نیز از این قاعده مستثنا نیستند.
3. شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی: انواع تعاونی‌های تولید، توزیع و مصرف که با رعایت قوانین تعاون فعالیت می‌کنند.
4. مؤسسات غیرتجاری و انتفاعی: مؤسساتی که هدف انتفاعی دارند، از قبیل مؤسسات آموزشی، حقوقی و خدماتی.
5. شرکت‌های دولتی، بانک‌ها و نهادهای عمومی غیردولتی: سازمان‌ها و شرکت‌های دولتی که به موجب قانون موظف به پرداخت مالیات بر عملکرد هستند.
6. شعبه‌ها و نمایندگی‌های شرکت‌های خارجی در ایران: اشخاص حقوقی خارجی که در بازار ایران شعبه یا نمایندگی فعال دایر کرده‌اند.

معافیت‌ها، نرخ صفر و استثنائات قانونی

در ادبیات مالیاتی ایران، تمایز میان معافیت کامل و نرخ صفر مالیاتی بسیار کلیدی است. به موجب تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، برخورداری از هرگونه نرخ صفر و مشوق مالیاتی (از جمله معافیت‌های موضوع ماده ۱۳۲ در مناطق کمتر توسعه‌یافته و شهرک‌های صنعتی، یا معافیت صادرات کالا و خدمات موضوع ماده ۱۴۱) مشروط به تسلیم اظهارنامه، دفاتر یا اسناد و مدارک در موعد مقرر قانونی است.

بنابراین، حتی شرکت‌هایی که به لحاظ قانونی از پرداخت مالیات معاف هستند یا فعالیت آنها مشمول نرخ صفر است، در فرآیند آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی باید تکالیف مربوط به تکمیل و تسلیم اظهارنامه را دقیقاً انجام دهند؛ در غیر این صورت، از تمامی تسهیلات و معافیت‌ها محروم شده و مالیات آنها با نرخ استاندارد ۲۵ درصد به همراه جرایم سنگین محاسبه خواهد شد.

مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه در سال ۱۴۰۵

بر اساس متن صریح ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم، اصل کلی بر این است که اشخاص حقوقی باید اظهارنامه عملکرد خود را ظرف مهلت چهار ماه پس از پایان سال مالی به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند. برای اغلب شرکت‌ها در ایران که سال مالی آن‌ها منطبق با سال شمسی (۲۹ اسفند) است، مهلت اولیه تسلیم ۳۱ تیرماه می‌باشد.

مطابق با آخرین مصوبات و تصمیمات مراجع قانونی در بازار ایران، آخرین زمان و مهلت مجاز ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا تاریخ ۳۱/۰۶/۱۴۰۵ تعیین و ابلاغ گردیده است. این تمدید مهلت فرصتی مغتنم برای مؤدیان است تا کلیه ترازها، حساب‌ها و صورت‌های مالی خود را تطبیق داده و فرآیند آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی را به صورت دقیق و ساختاریافته به اجرا درآورند.

توصیه اکید کارشناسان مالی: اظهارنامه حداکثر تا پایان شهریور و ترجیحاً چند روز پیش از سررسید نهایی ارسال شود؛ زیرا در روزهای پایانی، ترافیک سنگین سامانه‌های مالیاتی، اختلال در ارسال و در نتیجه از دست رفتن امکان اصلاح خطاها را به همراه خواهد داشت.

نکته مهم دیگر آن است که امکان ثبت اظهارنامه جایگزین در همان مهلت قانونی (تا ۳۱/۰۶/۱۴۰۵) وجود دارد؛ بنابراین اگر مؤدی پس از ارسال، اشتباهی در اطلاعات کشف کند، تا پایان مهلت می‌تواند اظهارنامه جایگزین را بارگذاری نماید.

پیامدهای عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر

تسلیم نکردن اظهارنامه در مهلت مقرر قانونی تا ۳۱/۰۶/۱۴۰۵، آسیب‌های جدی حقوقی و مالی به همراه خواهد داشت:

• جریمه غیرقابل بخشودگی ماده ۱۹۲: جریمه‌ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه برای اشخاص حقوقی که بر اساس قانون غیرقابل بخشش است.
• محرومیت از نرخ صفر و معافیت‌های قانونی: با استناد به تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر، هرگونه بخشودگی، تخفیف و نرخ صفر ملغی خواهد شد.
• محاسبه مالیات بر مبنای برآورد سامانه‌ای: صدور برگ تشخیص برآوردی توسط ممیزان مالیاتی بدون لحاظ نمودن هزینه‌های واقعی بنگاه.
• محرومیت از جوایز و تشویقات خوش‌حسابی: از دست دادن معافیت‌ها و تسهیلات اعتباری، بانکی و گمرکی برای سال‌های آتی.
• افزایش ریسک رتبه‌بندی مالیاتی: عدم تسلیم به‌موقع اظهارنامه، رتبه مؤدی را در نظام رتبه‌بندی مالیاتی کاهش می‌دهد.
• جرم مالیاتی: طبق بند ۶ ماده ۲۷۴ الحاقی، خودداری از انجام تکالیف قانونی، موجب تحقق جرم مالیاتی و شمول مجازات درجه ۶ می‌شود.

مدارک و اطلاعات مورد نیاز پیش از شروع

پیش از آغاز کار با سامانه مالیاتی، گردآوری، پالایش و کنترل اسناد و اطلاعات حسابداری ضرورت دارد. در این بخش از آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی، فهرست اسناد و سامانه‌های الزامی پیش‌نیاز تشریح می‌شود.

چک‌لیست مدارک و داده‌های پیش‌نیاز

1. صورت‌های مالی نهایی: شامل ترازنامه (صورت وضعیت مالی)، صورت سود و زیان، صورت جریان‌های نقدی و یادداشت‌های توضیحی پیوست تراز آزمایشی کل و معین.
2. دفاتر قانونی (روزنامه و کل): دفاتر تحریرشده مطابق آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت عدم تاخیر، خط‌خوردگی یا نانویسی.
3. تطبیق سامانه صورت معاملات فصلی (ماده ۱۶۹): استخراج گزارش‌های چهار فصل سال مالی و انطباق کامل جمع ارقام خرید و فروش با صورت سود و زیان.
4. داده‌های صورتحساب‌های الکترونیکی در سامانه مؤدیان: انطباق فروش‌های ثبت‌شده و تاییدیه‌های صورتحساب الکترونیکی با حساب فروش و درآمد.
5. گردش حساب‌های بانکی تجاری متصل به پرونده: ریز گردش و مانده کلیه حساب‌های بانکی تجاری شرکت مطابق ماده ۱۶۹ مکرر.
6. گواهی‌های کسر مالیات تکلیفی و پیش‌پرداخت‌ها: تاییدیه‌های کسر مالیات موضوع قراردادهای پیمانکاری و سایر مالیات‌های پرداخت‌شده در منبع.
7. مفاصاحساب‌های تأمین اجتماعی و قراردادها: تسویه‌حساب‌های بیمه‌ای مربوط به قراردادها و پیمان‌ها.
8. کد اقتصادی و شناسه ملی معتبر: فعال بودن کارپوشه و وضعیت ثبت‌نام کد اقتصادی در گام نهایی.
9. اسناد انبارگردانی و موجودی کالا: صورت‌جلسه انبارگردانی پایان سال و گزارش‌های مغایرت.
10. قراردادهای پیمانکاری و صورت‌وضعیت‌ها: مشخصات کارفرمایان، مبالغ کل پیمان و صورت‌وضعیت‌های تاییدشده.

ثبت‌نام و ورود به سامانه مالیاتی

تمامی تعاملات مالیاتی اشخاص حقوقی در ایران از طریق پنجره واحد خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس اینترنتی my.tax.gov.ir صورت می‌گیرد. گام‌های ورود و آغاز تسلیم در چارچوب آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی به شرح زیر است:

مراحل احراز هویت و ورود

1. ورود به پنجره واحد: مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی با استفاده از نام کاربری، کلمه عبور و رمز یکبار مصرف (OTP) ارسالی به شماره تلفن همراه مدیرعامل یا صاحبان امضای مجاز.
2. انتخاب پرونده مالیاتی شخص حقوقی: وضعیت پرونده باید در گام ۴۵ ثبت‌نام الکترونیکی و فاقد هرگونه قفل ثبت‌نامی باشد.
3. دسترسی به بخش اظهارنامه‌ها: از منوی سمت راست، بخش «اظهارنامه و درآمد» و سپس گزینه «اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی» انتخاب می‌گردد.
4. معرفی بخش‌های نرم‌افزاری: محیط تنظیم اظهارنامه شامل جداول متعددی است: اطلاعات هویتی و ثبتی شرکت، اطلاعات مجوزها و فعالیت‌ها، اطلاعات حساب‌های بانکی متصل به پرونده، جدول ترازنامه و حقوق صاحبان سهام، جدول صورت سود و زیان، جداول استهلاک، معافیت‌ها، تعدیلات، مالیات‌های تکلیفی و محاسبه نهایی مالیات.

اتصال پرونده به سامانه مودیان، معاملات فصلی و بانک‌های تجاری

در معماری نوین نظام مالیاتی ایران، آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی بدون درک اتصالات زیر کامل نمی‌شود:

۱. سامانه مودیان و قانون پایانه‌های فروشگاهی

با اجرای کامل قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، تمامی صورتحساب‌های الکترونیکی صادرشده و تاییدیه‌های صورتحساب در کارپوشه مؤدی ثبت است. هنگام تسلیم اظهارنامه، مبالغ فروش ابرازی در صورت سود و زیان نباید از مجموع صورتحساب‌های نوع اول و دوم ثبت‌شده در سامانه مؤدیان کمتر باشد.

۲. سامانه معاملات فصلی (موضوع ماده ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر)

ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقوقی را ملزم به صدور صورتحساب، استفاده از شماره اقتصادی و ارسال صورت معاملات فصلی (خرید، فروش، قراردادها) حداکثر ۴۵ روز پس از پایان هر فصل می‌کند. تطابق میان:

• جمع فروش چهار فصل گزارش ماده ۱۶۹ با درآمد فروش ابرازی در اظهارنامه عملکرد
• جمع خریدهای چهار فصل گزارش ماده ۱۶۹ با خرید مواد/کالا در جدول بهای تمام‌شده اظهارنامه

هرگونه مغایرت منجر به مطالبه جرایم ماده ۱۶۹ (۱ درصد مبلغ معامله برای عدم ارسال فهرست و ۲ درصد برای عدم صدور صورتحساب یا عدم درج کد اقتصادی) خواهد شد. جرائم ماده ۱۶۹ مکرر غیرقابل بخشش است.

۳. حساب‌های بانکی تجاری متصل به پرونده

طبق ماده ۱۶۹ مکرر و دستورالعمل‌های تفکیک حساب‌های تجاری از غیرتجاری، تمامی حساب‌های بانکی اشخاص حقوقی در بانک‌های تجاری کشور تحت رصد برخط بانک مرکزی و سازمان امور مالیاتی قرار دارند. واریزی‌های بانکی به عنوان درآمد و فروش مفروض می‌شوند مگر آنکه خلاف آن با اسناد مثبته (نظیر وام دریافتی، افزایش سرمایه، انتقال بین حساب‌های خود شخص حقوقی یا بازیافت مطالبات) اثبات گردد.

عدم معرفی شماره حساب تجاری یا استفاده از حساب‌های غیرتجاری، می‌تواند موجب اعمال جریمه‌ای معادل ۱۰ درصد مبلغ فروش انجام‌شده از آن حساب یا بیست میلیون ریال (هر کدام بیشتر باشد) و محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی در همان سال مالی شود.

آموزش گام‌به‌گام تنظیم اظهارنامه مالیاتی

گام ۱ — ورود به سامانه و احراز هویت

گام اول: ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی

به آدرس my.tax.gov.ir بروید و با نام کاربری و رمز عبور وارد شوید. اگر هنوز ثبت‌نام نکرده‌اید، ابتدا باید پروفایل شرکت را در سامانه ایجاد کنید.

برای شروع فرآیند ارسال اظهارنامه، ابتدا باید وارد کارپوشه مالیاتی خود شوید. در این صفحه دو روش اصلی برای ورود وجود دارد:

روش اول: ورود با استفاده از شناسه و رمز عبور (روش معمول)

در این روش که برای اکثر کاربران کاربرد دارد، باید اطلاعات زیر را در ستون سمت چپ (بخش «احراز هویت») وارد کنید:

1. شناسه کاربری: در فیلد «شماره ملی / شناسه ملی / شماره فیدا»، برای اشخاص حقیقی کد ملی و برای اشخاص حقوقی شناسه ملی شرکت را وارد کنید.
2. رمز عبور: کلمه عبور خود را در فیلد مربوطه وارد نمایید.
3. تصویر امنیتی (کپچا): کد تصویری نمایش داده شده را در فیلد پایین آن وارد کنید.
4. کلیک روی دکمه ورود: در نهایت، دکمه بنفش رنگ «ورود به درگاه ملی» را کلیک کنید.

روش دوم: ورود از طریق «دولت من» (توصیه‌شده برای اشخاص حقوقی)

اگر شما مدیر یک شخص حقوقی (شرکت) هستید و حساب کاربری «دولت من» دارید، می‌توانید بدون نیاز به وارد کردن رمز عبور مالیاتی، از طریق دکمه‌های پایین صفحه اقدام کنید:

• روی دکمه «ورود از طریق دولت من ویژه اشخاص حقوقی» کلیک کنید تا مستقیماً به پنل شرکت خود وارد شوید.
• (برای اشخاص حقیقی نیز دکمه «ورود از طریق دولت من ویژه اشخاص حقیقی» در نظر گرفته شده است).

سرویس‌های جانبی در این صفحه:

• تغییر شماره همراه: اگر شماره تلفن همراه ثبت‌شده در سامانه را گم کرده‌اید یا تغییر داده‌اید، از این دکمه استفاده کنید.
• فراموشی کلمه عبور: در صورت فراموشی رمز، با کلیک روی این گزینه می‌توانید از طریق شماره همراه، رمز جدید دریافت کنید.
• ملاحظات امنیتی (بخش وسط): حتماً توصیه‌های امنیتی این بخش (مانند عدم افشای کلمه عبور به دیگران و عدم ورود در شبکه‌های عمومی) را جدی بگیرید تا اطلاعات مالیاتی شرکت شما به خطر نیفتد.

💡 نکته کلیدی:
توصیه میشود که حتماً از مرورگرهای به‌روز (مانند کروم یا فایرفاکس) استفاده کنند و قبل از ورود، از فعال بودن فیلترشکن خود اطمینان حاصل کنند (در صورت نیاز) تا صفحه به‌درستی بارگذاری شود. همچنین همیشه کد امنیتی را با دقت و با حروف بزرگ/کوچک دقیق وارد کنند.

گام ۲ — دسترسی به پرونده مالیاتی و ایجاد اظهارنامه جدید

پس از وارد کردن نام کاربری و رمز عبور در گام قبلی، شما به این صفحه هدایت می‌شوید. این داشبورد، نمایی کلی از وضعیت مالیاتی شما و ابزارهای دسترسی سریع به بخش‌های مختلف را نمایش می‌دهد.

۱. مشاهده خلاصه وضعیت مالیاتی

در بالای صفحه، عبارت «خلاصه وضعیت مالیاتی شما در نظام مالیاتی کشور» نمایش داده می‌شود. این بخش شامل سه جدول کلیدی است:

• دسترسی سریع به پرونده‌های مالیاتی: در این جدول، پرونده‌های مالیاتی مرتبط با شناسه ملی شما (اعم از حقیقی یا حقوقی) نمایش داده می‌شود. با کلیک روی گزینه «مشاهده پرونده» در سمت چپ این جدول، می‌توانید جزئیات کامل پرونده خود را مشاهده کنید.
• دسترسی سریع به پذیرنده‌های بانکی: این بخش، کارتخوان‌ها (POS) و درگاه‌های پرداخت متصل به حافظه مالیاتی شما را نشان می‌دهد.
• دسترسی سریع به حساب‌های بانکی: در این جدول، شماره شبا (IBAN) و اطلاعات حساب‌های بانکی تجاری متصل به پرونده مالیاتی شما قابل مشاهده است.

۲. ورود به کارپوشه تجاری (مهم‌ترین اقدام در این صفحه)

همانطور که در تصویر با دایره قرمز رنگ مشخص شده است، برای شروع فرآیند ارسال اظهارنامه، باید روی دکمه زرد رنگ «ورود به کارپوشه تجاری» کلیک کنید.

توجه: این گزینه در دو نقطه از صفحه قابل دسترسی است:

1. منوی سمت راست: در بخش «ورود به کارپوشه» (نزدیک به پایین منو).
2. دکمه‌های میان‌بر پایین صفحه: در ستون سمت چپ، دکمه زرد رنگ «ورود به کارپوشه تجاری» که در تصویر دور آن خط کشیده شده است.

با کلیک روی هر یک از این دو گزینه، وارد محیط اصلی کارپوشه (محل تنظیم و ارسال اظهارنامه) خواهید شد.

---

۳. سرویس‌های جانبی در این داشبورد

• در منوی سمت راست، دسترسی به بخش‌های مهمی مانند «اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی»، «اطلاعات صورتحساب معاملات و ۱۶۹ مکرر» و «حساب‌های بانکی» فراهم است.
• در قسمت پایین صفحه، گزینه «فعال سازی ابلاغ الکترونیک» قرار دارد. توصیه می‌شود این گزینه همیشه فعال (سبز) باشد تا ابلاغیه‌های مالیاتی از طریق همین سامانه به شما اطلاع داده شود و از جریمه‌های عدم اطلاع جلوگیری شود.
• در پایین‌ترین بخش صفحه، آمار کل کاربران و کارپوشه‌های ایجادشده در سامانه نمایش داده می‌شود که نشان‌دهنده گستردگی این نظام مالیاتی است.

💡 نکته کلیدی :
اگر در این صفحه، پرونده مالیاتی شما در وضعیت «گام ۴» (تایید نهایی) قرار نداشته باشد، ممکن است با کلیک روی دکمه ورود به کارپوشه، پیغام خطا دریافت کنید. در این صورت، ابتدا باید از طریق منوی «درخواست‌ها»، نسبت به تکمیل و تایید اطلاعات ثبت‌نام خود اقدام کنید.

گام ۴: انتخاب فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

پس از ورود به پرونده اختصاصی شرکت، شما در این صفحه با منوی راست‌چین و بخش‌های اطلاعیه‌ها مواجه می‌شوید. برای شروع فرآیند ارسال اظهارنامه، باید مسیر مشخصی را طی کنید.

۱. انتخاب اظهارنامه مورد نظر از منوی سمت راست (مهم‌ترین اقدام)

همانطور که در تصویر با دایره و متن قرمز رنگ مشخص شده است، در منوی سمت راست صفحه، گزینه «اظهارنامه‌ها» را پیدا کنید و روی آن کلیک کنید تا زیرمنوهای آن باز شود.
سپس از میان گزینه‌های نمایش داده شده، روی «اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی» کلیک کنید.

نکته: این گزینه دقیقاً همان فرمی است که برای ارسال اظهارنامه عملکرد (ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم) استفاده می‌شود. دقت کنید که این گزینه را با «اظهارنامه پیش‌فرض و خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده» (که در بالای آن قرار دارد و مربوط به ارزش افزوده است) اشتباه نگیرید.

💡 نکته کلیدی :
هنگام کلیک روی گزینه «اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی»، ممکن است از شما خواسته شود که سال مالی مورد نظر را انتخاب کنید (مثلاً عملکرد ۱۴۰۴). دقت کنید که سال مالی صحیح را انتخاب کنید تا اطلاعات ترازنامه و صورت سود و زیان مربوط به همان سال برای شما بارگذاری شود. پس از انتخاب سال، فرم‌های مربوط به بخش‌های مختلف (مانند بخش ب – محاسبه مالیات) نمایش داده خواهند شد.

گام 5: انتخاب فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

پس از اینکه در گام قبلی روی گزینه «اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی» در منوی سمت راست کلیک کردید، وارد این صفحه می‌شوید. این صفحه دو بخش مهم دارد:

در این بخش، یک متن توضیحی مهم نمایش داده می‌شود که خلاصه‌ای از قوانین مالیاتی مربوط به اشخاص حقوقی است. در این متن به موارد زیر اشاره شده است:

• نرخ مالیات: طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد خواهد بود (مگر آنکه مشوق‌ها یا تخفیفات ویژه قوانین بودجه سالانه برای بخش‌های تولیدی مصوب شده باشد).
• مهلت قانونی: اشخاص حقوقی مکلفند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی تسلیم اداره امور مالیاتی نمایند.
• شرایط معافیت: برخورداری از معافیت‌ها و نرخ صفر مشروط به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر است.

💡 نکته : توصیه میشود که این متن را با دقت مطالعه کنند تا با قوانین پایه آشنا شوند. همچنین توجه به برچسب «جدید» در بالای این بخش نشان می‌دهد که این فرم، آخرین نسخه به‌روزرسانی‌شده سامانه است.

۲. کلیک روی دکمه شروع اظهارنامه (مهم‌ترین اقدام)

همانطور که در تصویر با دایره قرمز رنگ مشخص شده است، در پایین این متن، یک دکمه سبز رنگ با آیکون مداد و عنوان «اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی» وجود دارد.

برای شروع فرآیند تکمیل اظهارنامه، باید روی این دکمه کلیک کنید. با این کار، سیستم یک فرم خام اظهارنامه برای شما باز می‌کند که شامل بخش‌های مختلفی مانند اطلاعات هویتی، بخش ب (محاسبه مالیات)، ترازنامه و صورت سود و زیان است.

⚠️ هشدار مهم :
تذکر داده میشود که پس از کلیک روی این دکمه، ممکن است از آن‌ها خواسته شود که سال مالی مورد نظر (مثلاً عملکرد ۱۴۰۴) را انتخاب کنند. دقت در انتخاب سال مالی بسیار حیاتی است، زیرا فرم‌های بارگذاری‌شده و اعداد پیش‌فرض بر اساس همان سال تنظیم می‌شوند.

گام 6 : ایجاد فرم اظهارنامه برای سال مالی مورد نظر

پس از اینکه در گام قبلی روی دکمه سبز رنگ «اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی» کلیک کردید، وارد این صفحه می‌شوید. این صفحه، نقطه شروع واقعی برای تکمیل فرم است.

۱. انتخاب سال مالی (بالا سمت راست تصویر)

همانطور که در تصویر با دایره قرمز رنگ مشخص شده است، در گوشه بالا سمت راست صفحه، یک منوی کشویی با عنوان «اظهارنامه عملکرد حقوقی سال» وجود دارد.

• در این منو، باید سال مالی مورد نظر خود را انتخاب کنید. در این نمونه، سال ۱۴۰۴ انتخاب شده است.
• نکته مهم: دقت کنید که سال مالی را درست انتخاب کنید. اگر سال اشتباهی انتخاب شود، فرم‌های خالی مربوط به آن سال برای شما باز می‌شود و پس از تکمیل و ارسال، امکان اصلاح آن به‌سادگی وجود نخواهد داشت.

۲. مشاهده وضعیت ثبت اظهارنامه

در مرکز صفحه، یک پیام با آیکون چاپگر نمایش داده می‌شود که می‌گوید: «تاکنون اظهارنامه عملکرد ثبت نکرده‌اید».

• این پیام به شما اطلاع می‌دهد که هنوز فرم خامی برای این سال مالی ایجاد نشده است.
• اگر قبلاً فرم را ایجاد کرده بودید (اما نیمه‌کاره رها کرده بودید)، به جای این پیام، دکمه‌های «ادامه تکمیل» یا «مشاهده» نمایش داده می‌شد.

۳. کلیک روی دکمه «ایجاد فرم اظهارنامه» (مهم‌ترین اقدام)

همانطور که در تصویر با دایره قرمز رنگ مشخص شده است، در وسط صفحه یک دکمه سبز رنگ با عنوان «ایجاد فرم اظهارنامه» وجود دارد.

• برای شروع فرآیند تکمیل، باید روی این دکمه کلیک کنید.
• با کلیک روی این دکمه، سامانه یک فرم خام اظهارنامه شامل بخش‌های مختلف (اطلاعات هویتی، ترازنامه، صورت سود و زیان، بخش ب – محاسبه مالیات و …) را برای شما باز می‌کند.

⚠️ هشدار مهم:
توصیه می شود که پس از ایجاد فرم، تا زمانی که دکمه «ثبت نهایی» را نزنند، اطلاعات به‌صورت خودکار ذخیره می‌شود و می‌توانند بعداً با ورود مجدد به همین صفحه، گزینه «ادامه تکمیل» را انتخاب کنند. اما پس از ثبت نهایی، اصلاح اطلاعات فقط از طریق «اظهارنامه جایگزین» (تا قبل از پایان مهلت قانونی) یا «اظهارنامه اصلاحی» (پس از پایان مهلت) امکان‌پذیر است.

گام 7: تکمیل فرم پیش‌نویس اظهارنامه

پس از اینکه در گام قبل روی دکمه «ایجاد فرم اظهارنامه» کلیک کردید، سامانه یک ردیف جدید در این جدول ایجاد می‌کند که نشان‌دهنده فرم خام و آماده تکمیل شماست. در این صفحه، باید مراحل زیر را انجام دهید:

۱. بررسی وضعیت فرم ایجادشده

در جدول نمایش داده شده، یک ردیف با مشخصات زیر می‌بینید:

• سال عملکرد: ۱۴۰۴ (سال مالی مورد نظر)
• نوع نسخه اظهارنامه: اصلی (فرم اصلی، نه اصلاحی یا جایگزین)
• موعد قانونی ارائه اظهارنامه: عبارت «در موعد» (به رنگ سبز) نمایش داده می‌شود. این یعنی شما هنوز در مهلت قانونی (تا ۳۱/۰۶/۱۴۰۵) قرار دارید و فرصت کافی برای تکمیل دارید.
• تاریخ ایجاد اظهارنامه: تاریخ و ساعت دقیق ایجاد فرم (مثلاً ۱۴۰۵/۰۶/۲۸).
• وضعیت: عبارت «پیش‌نویس» (به رنگ آبی) نمایش داده می‌شود. این یعنی فرم ایجاد شده اما هنوز تکمیل و ارسال نهایی نشده است.

۲. کلیک روی دکمه «تکمیل اظهارنامه» (مهم‌ترین اقدام)

همانطور که در تصویر با دایره قرمز رنگ مشخص شده است، در ستون آخر جدول (ستون «عملیات»)، یک دکمه با عنوان «تکمیل اظهارنامه» وجود دارد.

• برای شروع تکمیل فرم، باید روی این دکمه کلیک کنید.
• با کلیک روی این دکمه، فرم اصلی اظهارنامه باز می‌شود که شامل بخش‌های مختلفی مانند اطلاعات هویتی، ترازنامه، صورت سود و زیان، بخش ب (محاسبه مالیات) و … است.

💡 نکته کلیدی :
توصیه میشود که تا زمانی که فرم در وضعیت «پیش‌نویس» است، تمام اطلاعات به‌صورت خودکار ذخیره می‌شود و آن‌ها می‌توانند بعداً با ورود مجدد به همین صفحه و کلیک روی «تکمیل اظهارنامه»، کار خود را ادامه دهند. اما پس از کلیک روی دکمه «ثبت نهایی» در مراحل بعدی، فرم قفل شده و اصلاح آن فقط از طریق «اظهارنامه جایگزین» (تا پایان مهلت) یا «اظهارنامه اصلاحی» (پس از پایان مهلت) امکان‌پذیر است.

گام 9: مشاهده و ویرایش اطلاعات عمومی اظهارنامه

پس از کلیک روی دکمه «تکمیل اظهارنامه»، شما وارد محیط فرم می‌شوید. در این صفحه دو بخش اصلی وجود دارد: منوی مراحل در سمت راست، و فرم اطلاعات اظهارنامه در وسط.

۱. منوی مراحل اظهارنامه (سمت راست تصویر)

در این بخش، تمام گام‌هایی که باید برای تکمیل اظهارنامه طی کنید، به‌صورت یک لیست عمودی نمایش داده شده است:

• اطلاعات اظهارنامه (گام فعلی): با رنگ سبز هایلایت شده و شما در حال حاضر در این بخش هستید.
• نکته: با کلیک روی هر یک از این گزینه‌ها، می‌توانید مستقیماً به آن بخش بروید. اما توصیه می‌شود مراحل را به‌ترتیب و از بالا به پایین طی کنید.

۲. هشدارهای مهم سیستم (بخش وسط، بالای فرم)

در این صفحه دو کادر هشدار مهم نمایش داده می‌شود که باید به دقت مطالعه شوند:

• هشدار اول (قابل ویرایش بودن تاریخ): «عملکرد (سال مالی) و عملکرد منتهی به (سال مالی) از طریق منوی زیر قابل ویرایش می‌باشد. پس از تغییر، چنانچه پیغام مغایرت دریافت نمودید بر روی دکمه ‘تایید اطلاعات’ کلیک نمایید.»
  • توضیح: این هشدار می‌گوید که سال مالی شرکت (شروع و پایان) در این فرم قابل تغییر است، اما اگر آن را تغییر دهید، ممکن است سامانه پیغام مغایرت بدهد که باید آن را تایید کنید.
• هشدار دوم (وضعیت پیش‌نویس): «اظهارنامه شما تاکنون تایید نهایی نشده است که به معنای عدم تسلیم اظهارنامه می‌باشد. لطفا پس از تکمیل جداول، نسبت به تایید نهایی اقدام نمایید.»
  • نکته حیاتی: این هشدار به شما می‌گوید که فرم فعلی در وضعیت «پیش‌نویس» است و تا زمانی که دکمه «تایید نهایی» را نزنید، به منزله عدم ارسال اظهارنامه است.

۳. فیلدهای اطلاعاتی فرم

در این بخش، اطلاعاتی به‌صورت خودکار یا دستی وارد می‌شود:

• نوع اظهارنامه: «اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی» (به‌صورت پیش‌فرض تنظیم شده است).
• نوع نسخه اظهارنامه: «اصلی» (برای فرم‌های جدید، همیشه «اصلی» است).
• تاریخ ایجاد: در حال حاضر خالی است و پس از ذخیره پر می‌شود.
• وضعیت: «پیش‌نویس» (نشان‌دهنده این است که فرم هنوز نهایی نشده).
• اداره کل امور مالیاتی و واحد مالیاتی: معمولاً به‌صورت خودکار توسط سامانه بر اساس پرونده شما پر می‌شود (در اینجا خالی است).
• عملکرد از تاریخ (سال مالی): ۱۴۰۴/۰۱/۰۱ (شروع سال مالی).
• عملکرد منتهی به (سال مالی): ۱۴۰۴/۱۲/۲۹ (پایان سال مالی).

۴. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): با کلیک روی این دکمه، تمام اطلاعات واردشده در این صفحه ذخیره می‌شود. توصیه می‌شود پس از هر تغییر کوچک، این دکمه را بزنید تا اطلاعات از دست نرود.
• دکمه «بعدی»: این دکمه در حال حاضر غیرفعال (خاکستری) است. پس از کلیک روی «ذخیره»، این دکمه فعال می‌شود و شما را به گام بعدی (مشخصات شخص حقوقی) هدایت می‌کند.

💡 نکته کلیدی :
توصیه میشود که در این مرحله، حتماً تاریخ‌های «عملکرد از تاریخ» و «عملکرد منتهی به» را بررسی کنند. این تاریخ‌ها باید دقیقاً مطابق با سال مالی شرکت در اساسنامه باشد. همچنین یادآوری کنید که تا زمانی که وضعیت «پیش‌نویس» است، تمام اطلاعات قابل ویرایش است، اما پس از ثبت نهایی، دیگر امکان ویرایش وجود ندارد.

گام 10: بررسی و تأیید مشخصات شخص حقوقی

پس از ذخیره اطلاعات اولیه در گام قبل و کلیک روی دکمه «بعدی»، شما به این صفحه هدایت می‌شوید. در این بخش، باید اطلاعات ثبتی شرکت خود را به‌دقت بررسی کنید. اگر اطلاعات نادرست یا ناقص باشد، می‌توانید از طریق سامانه ثبت‌نام آن را اصلاح نمایید.

۱. هشدار مهم در بالای صفحه (قبل از شروع بررسی)

در بالای فرم، یک کادر هشدار قرار دارد که متن آن به شرح زیر است:

«اطلاعات ذیل از پرونده الکترونیک شما در سامانه ثبت‌نام بارگذاری شده است. در صورت نیاز به اصلاح اطلاعات، لطفا با ورود به سامانه ثبت‌نام نسبت به ویرایش این اقلام اقدام کرده و سپس از بازگشت به این صفحه، گزینه “به‌روزرسانی اطلاعات” را انتخاب نمایید.»

• معنی این هشدار: اطلاعاتی که در ادامه می‌بینید، از سامانه ثبت‌نام (که در ابتدا پر کرده‌اید) خوانده شده است. شما نمی‌توانید مستقیماً در این فرم آن‌ها را ویرایش کنید. اگر نیاز به اصلاح دارید، باید به سامانه ثبت‌نام بروید، اطلاعات را اصلاح کنید و سپس با کلیک روی دکمه «به‌روزرسانی اطلاعات» این صفحه را دوباره بارگذاری کنید.
• دو دکمه موجود در این کادر:
  • «به‌روزرسانی اطلاعات»: برای دریافت مجدد اطلاعات از سامانه ثبت‌نام.
  • «ورود به سامانه ثبت‌نام»: برای رفتن به سامانه ثبت‌نام و اصلاح اطلاعات پایه.

۲. بخش «مشخصات و اطلاعات هویتی مؤدی»

در این بخش، هشت فیلد کلیدی نمایش داده می‌شود که در ادامه هر یک را توضیح می‌دهیم:

ردیف	عنوان فیلد	توضیح
۱	شناسه ملی / کد فراگیر اتباع خارجی	شناسه ملی ۱۱ رقمی شرکت که در سامانه ثبت شرکت‌ها ثبت شده است. برای اتباع خارجی، کد فراگیر درج می‌شود.
۲	کد رهگیری پیش‌ثبت‌نام	کد رهگیری که هنگام ثبت‌نام اولیه در سامانه مالیاتی دریافت کرده‌اید.
۳	شماره اقتصادی	کد اقتصادی شرکت که از سازمان امور مالیاتی دریافت شده است.
۴	نام شخص حقوقی	نام رسمی و کامل شرکت مطابق با اساسنامه و روزنامه رسمی.
۵	شماره ثبت	شماره ثبت شرکت در اداره ثبت شرکت‌ها.
۶	نوع فعالیت	نوع فعالیت اصلی شرکت (مثلاً «خدمات-بازرگانی-تولیدی»).
۷	نام تجاری / شهرت کسبی	نام تجاری که شرکت با آن در بازار شناخته می‌شود (در صورت وجود).
۸	تابعیت	تابعیت شرکت (معمولاً «ایرانی» برای شرکت‌های ثبت‌شده در ایران).
۹	کشور	کشور محل ثبت شرکت (معمولاً «جمهوری اسلامی ایران»).
۱۰	نوع مالکیت شرکت	نوع مالکیت (دولتی، غیردولتی، تعاونی و …).

۳. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره پیشرفت کار در این گام.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل (اطلاعات اظهارنامه).
• دکمه «بعدی»: پس از بررسی و تأیید اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً «حساب‌های بانکی») می‌روید.

💡 نکته کلیدی:
در این مرحله، دقت در بررسی اطلاعات بسیار حیاتی است. اگر شناسه ملی، شماره ثبت یا کد اقتصادی با اطلاعات واقعی شرکت مطابقت نداشته باشد، اظهارنامه آن‌ها در مراحل بعدی با مشکل مواجه می‌شود و ممکن است رد شود. همچنین اگر فیلدها خالی بودند، اصلاً نگران نباشند و ابتدا از دکمه «به‌روزرسانی اطلاعات» استفاده کنند. اگر مشکل حل نشد، باید با پشتیبانی سامانه تماس بگیرند یا از طریق سامانه ثبت‌نام، اطلاعات را اصلاح کنند.

گام 11: بررسی اطلاعات حساب‌های بانکی تجاری

پس از تأیید مشخصات شخص حقوقی در گام قبل و کلیک روی دکمه «بعدی»، شما به این صفحه هدایت می‌شوید. در این بخش، تمام حساب‌های بانکی تجاری که به پرونده مالیاتی شرکت شما متصل هستند، به‌صورت خودکار از سامانه بانک مرکزی خوانده شده و نمایش داده می‌شوند.

۱. هشدار بالای صفحه (مشابه گام قبل)

در بالای فرم، همان کادر هشدار گام قبل تکرار شده است:

«اطلاعات ذیل از پرونده الکترونیک شما در سامانه ثبت‌نام بارگذاری شده است. در صورت نیاز به اصلاح اطلاعات، لطفا با ورود به سامانه ثبت‌نام نسبت به ویرایش این اقلام اقدام کرده و سپس از بازگشت به این صفحه، گزینه “به‌روزرسانی اطلاعات” را انتخاب نمایید.»

• نکته مهم: این اطلاعات از سامانه ثبت‌نام و از اعلامیه‌های بانکی شما خوانده می‌شود. شما نمی‌توانید مستقیماً در این فرم، شماره حسابی را اضافه یا حذف کنید. اگر نیاز به تغییر دارید، باید ابتدا در سامانه ثبت‌نام یا از طریق بانک مربوطه اقدام کنید.

۲. جدول اطلاعات حساب‌های بانکی

این جدول شامل ۸ ستون اصلی است که هر یک نقش مهمی در تطبیق اطلاعات مالیاتی دارند:

ردیف	عنوان ستون	توضیح
۱	ردیف	شماره ترتیبی حساب‌ها (۱، ۲، ۳ و …).
۲	شماره حساب / شبا	شماره شبا (IBAN) حساب تجاری که به‌صورت خودکار از سیستم بانکی خوانده می‌شود.
۳	نام بانک	نام بانک عامل (مثلاً بانک ملی، صادرات، ملت و …).
۴	نام شعبه	نام شعبه‌ای که حساب در آن افتتاح شده است.
۵	واحد پولی	نوع ارز حساب (معمولاً «ریال ایران» برای حساب‌های داخلی).
۶	موجودی اول دوره	مانده حساب در ابتدای سال مالی (۱۴۰۴/۰۱/۰۱).
۷	جمع بدهکار (خروج از حساب)	مجموع تمام برداشت‌ها از حساب در طول سال مالی.
۸	جمع بستانکار (ورود به حساب)	مجموع تمام واریزها به حساب در طول سال مالی.

⚠️ نکته بسیار مهم در مورد خالی بودن جدول:

1. عدم اتصال حساب‌های بانکی به پرونده مالیاتی: ممکن است هنوز حساب‌های تجاری شرکت خود را در سامانه ثبت‌نام یا سامانه مؤدیان معرفی نکرده باشید.
2. تاخیر در بارگذاری اطلاعات از سیستم بانکی: گاهی اوقات ممکن است اطلاعات حساب‌ها با کمی تاخیر از بانک مرکزی به سازمان امور مالیاتی ارسال شود.

راهکار: در هر صورت، توصیه می‌شود روی دکمه «به‌روزرسانی اطلاعات» کلیک کنید. اگر باز هم جدول خالی بود، باید به سامانه ثبت‌نام مراجعه کرده و از بخش «حساب‌های بانکی»، شماره حساب‌های تجاری خود را معرفی نمایید. بدون ثبت این حساب‌ها، سامانه اجازه ارسال اظهارنامه را نخواهد داد.

۳. اهمیت این بخش در فرآیند رسیدگی مالیاتی

این جدول یکی از حساس‌ترین بخش‌های اظهارنامه است، زیرا سازمان امور مالیاتی از طریق آن، گردش مالی واقعی شرکت را با درآمد اعلامی در اظهارنامه مقایسه می‌کند:

• جمع بستانکار (واریزها) باید با درآمد فروش ابرازی در صورت سود و زیان همخوانی داشته باشد.
• اگر واریزی‌ها بیشتر از درآمد اعلامی باشد و توضیح منطقی (مانند وام، افزایش سرمایه، انتقال بین حساب‌ها) برای آن ارائه نشود، ممکن است به عنوان کتمان درآمد تلقی شده و منجر به صدور برگ تشخیص برآوردی شود.
• جمع بدهکار (برداشت‌ها) نیز باید با هزینه‌های قابل قبول شرکت در تناسب باشد.

۴. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره پیشرفت کار.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل (مشخصات شخص حقوقی).
• دکمه «بعدی»: پس از بررسی و تأیید اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً «جدول اطلاعات تسهیلات دریافتی») می‌روید.

💡 نکته کلیدی :
پیش از تکمیل اظهارنامه، حتماً از اتصال تمام حساب‌های بانکی تجاری شرکت به پرونده مالیاتی اطمینان حاصل کنند. این کار از طریق سامانه ثبت‌نام یا با مراجعه به بانک عامل و معرفی حساب به‌عنوان «حساب تجاری» امکان‌پذیر است. همچنین یادآوری کنید که گردش حساب‌های تجاری، به‌عنوان مدرک اصلی در رسیدگی مالیاتی استفاده می‌شود و هرگونه مغایرت بین آن و اظهارنامه، می‌تواند منجر به جریمه‌های سنگین شود.

گام 12 : ثبت اطلاعات تسهیلات و وام‌های دریافتی

در این صفحه، شما باید اطلاعات مربوط به تمام وام‌ها، تسهیلات بانکی و خطوط اعتباری که شرکت در طول سال مالی ۱۴۰۴ از بانک‌ها و مؤسسات مالی دریافت کرده است را ثبت نمایید. این اطلاعات برای تطبیق هزینه‌های مالی (سود و کارمزد پرداختی) و بررسی ساختار بدهی‌های شرکت در سازمان امور مالیاتی استفاده می‌شود.

۱. هشدار بالای صفحه (مشابه گام‌های قبل)

در بالای فرم، همان کادر هشدار تکرار شده است:

«اطلاعات ذیل از پرونده الکترونیک شما در سامانه ثبت‌نام بارگذاری شده است…»

• نکته: این اطلاعات ممکن است از سامانه ثبت‌نام خوانده شود، اما شما در این جدول می‌توانید به‌صورت دستی نیز تسهیلات را اضافه کنید. دکمه «به‌روزرسانی اطلاعات» برای دریافت مجدد اطلاعات از سامانه است.

۲. جدول اطلاعات تسهیلات دریافتی

در این جدول، ستون‌های زیر نمایش داده می‌شود. در تصویر ارسالی، جدول خالی است که نشان می‌دهد هنوز هیچ تسهیلاتی در سامانه ثبت نشده است.

ردیف	عنوان ستون	توضیح
۱	نام بانک / شعبه	نام بانک و شعبه‌ای که تسهیلات از آن دریافت شده است.
۲	کد شعبه	کد عددی شعبه بانک مربوطه.
۳	شماره قرارداد	شماره قرارداد تسهیلات که در بانک ثبت شده است.
۴	تاریخ قرارداد	تاریخ انعقاد قرارداد تسهیلات (به‌صورت شمسی).
۵	موضوع تسهیلات	نوع تسهیلات دریافتی (مانند سرمایه در گردش، سرمایه‌گذاری، خرید مواد اولیه و …).
۶	مبلغ تسهیلات	مبلغ کل تسهیلات دریافتی (به ریال).
۷	عملیات	شامل دو آیکون ویرایش (مداد) و حذف (سطل زباله) برای مدیریت ردیف‌ها.

۳. نحوه افزودن تسهیلات جدید (مهم‌ترین اقدام)

برای ثبت یک تسهیلات جدید، باید روی دکمه سبز رنگ «افزودن» (در گوشه بالا سمت راست) کلیک کنید. با این کار، یک ردیف خالی به جدول اضافه می‌شود و شما می‌توانید اطلاعات وام را وارد نمایید.

• پس از وارد کردن اطلاعات، حتماً دکمه «ذخیره» را بزنید.
• برای هر تسهیلات دریافتی، یک ردیف جداگانه ایجاد کنید. مثلاً اگر شرکت از دو بانک مختلف وام گرفته است، باید دو ردیف جداگانه ثبت شود.

۴. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره»: برای ذخیره اطلاعات واردشده در جدول.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل (حساب‌های بانکی).
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً «اطلاعات خرید و فروش مالیات بر ارزش افزوده» یا «جدول اطلاعات سامانه معاملات فصلی») می‌روید.

۵. چرا ثبت این اطلاعات اهمیت دارد؟

• تطبیق هزینه‌های مالی: سود و کارمزد پرداختی به بانک‌ها (هزینه‌های تأمین مالی) باید با اسناد و مدارک بانکی مطابقت داشته باشد. عدم ثبت تسهیلات، می‌تواند منجر به برگشت هزینه‌های مالی در رسیدگی مالیاتی شود.
• بررسی ساختار بدهی: سازمان امور مالیاتی از این اطلاعات برای ارزیابی نسبت بدهی به دارایی شرکت و ریسک مالی آن استفاده می‌کند.
• جلوگیری از جریمه: ثبت دقیق تسهیلات به جلوگیری از جریمه‌های مربوط به عدم تطابق اطلاعات با سامانه بانکی کمک می‌کند.

💡 نکته کلیدی:
توصیه میشود حتماً بین «تسهیلات دریافتی» (وام‌هایی که شرکت گرفته) و «تسهیلات اعطایی» (وام‌هایی که شرکت به دیگران داده) تفاوت قائل شوند. فقط وام‌های دریافتی در این جدول ثبت می‌شود. همچنین، مبلغ تسهیلات را دقیقاً مطابق با قرارداد بانکی وارد کنند و از درج مبالغ به‌صورت تقریبی خودداری نمایند. در نهایت، توصیه کنید که اسناد و مدارک مربوط به هر تسهیلات (قرارداد، صورت‌حساب سود و کارمزد) را در پرونده مالی شرکت نگهداری کنند.

گام 13: مشاهده اطلاعات فروش و خرید ثبت‌شده در سامانه مودیان

پس از عبور از گام تسهیلات دریافتی، شما به این صفحه هدایت می‌شوید. این صفحه یک صفحه اطلاعاتی است و شما در آن چیزی وارد نمی‌کنید، بلکه فقط اطلاعات ثبت‌شده در سامانه مودیان را مشاهده و با دفاتر خود تطبیق می‌دهید.

۱. بخش اول: اطلاعات فروش و خرید از سامانه مودیان دوره‌های سال ۱۴۰۴

این جدول، مجموع صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مودیان را در دو ردیف خلاصه کرده است:

شرح	بطور مثال مبلغ (ریال)
مجموع بهای صورتحساب‌های فروش داخل سامانه	۱۵۴,۸۰۴,۶۲۶,۱۷۴
مجموع بهای صورتحساب‌های خرید داخل سامانه	۵۸,۹۶۴,۶۷۵,۹۹۶

معنی این اعداد چیست؟

• فروش داخل سامانه: مجموع تمام فاکتورهای فروشی که شما در طول سال ۱۴۰۴ در سامانه مودیان ثبت کرده‌اید. این عدد باید با درآمد فروش ابرازی در صورت سود و زیان شما همخوانی داشته باشد.
• خرید داخل سامانه: مجموع تمام فاکتورهای خریدی که تأمین‌کنندگان شما در سامانه مودیان برای شما ثبت کرده‌اند. این عدد مبنای بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته در اظهارنامه است.

⚠️ هشدار مهم: اگر مجموع فروش داخل سامانه با درآمد فروش ابرازی شما در اظهارنامه تفاوت داشته باشد، سازمان امور مالیاتی ممکن است آن را به عنوان کتمان درآمد تلقی کرده و اقدام به صدور برگ تشخیص برآوردی کند. بنابراین، پیش از ارسال اظهارنامه، حتماً این اعداد را با دفاتر خود تطبیق دهید.

۲. بخش دوم: اطلاعات فروش و خرید خارج از سامانه مودیان

این جدول، معاملاتی را نشان می‌دهد که خارج از سامانه مودیان انجام شده‌اند (یعنی صورتحساب الکترونیکی برای آن‌ها صادر نشده است):

شرح	بطور مثال مبلغ (ریال)
مجموع بهای صورتحساب‌های فروش خارج سامانه	۱۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰
مجموع بهای صورتحساب‌های خرید خارج سامانه	۲۷,۰۳۸,۴۱۱,۲۱۰

معنی این اعداد چیست؟

• فروش خارج سامانه: فروش‌هایی که هنوز در سامانه مودیان ثبت نشده‌اند. این یک زنگ خطر جدی است! طبق قانون پایانه‌های فروشگاهی، تمام فروش‌ها باید در سامانه مودیان ثبت شوند. عدم ثبت، مشمول جریمه ۱۰٪ مبلغ فروش (موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی) است.
• خرید خارج سامانه: خریدهایی که تأمین‌کنندگان شما در سامانه ثبت نکرده‌اند. این خریدها قابل قبول برای کسر از درآمد مشمول مالیات نیستند و باید در رسیدگی مالیاتی مستندسازی شوند.

💡 نکته کلیدی :
تذکر داده میشود که این صفحه صرفاً اطلاعاتی است و آنها نمی‌توانند اعداد آن را تغییر دهند. اگر اعداد نمایش‌داده‌شده با دفاتر آنها مطابقت ندارد، باید پیش از تکمیل نهایی اظهارنامه، فاکتورهای ثبت‌نشده را در سامانه مودیان اصلاح یا اضافه کنند. در غیر این صورت، در فرآیند رسیدگی مالیاتی با مشکل جدی مواجه خواهند شد.

---

🖥️ گام 14: مشاهده اطلاعات فهرست معاملات فصلی (ماده ۱۶۹)

این صفحه نیز یک صفحه اطلاعاتی و کنترلی است که اطلاعات ثبت‌شده در سامانه معاملات فصلی (موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم) را نمایش می‌دهد. این اطلاعات باید با ارقام اظهارنامه عملکرد شما کاملاً همخوانی داشته باشد.

۱. بخش اول: اطلاعات درآمدهای اعلام‌شده در سامانه معاملات فصلی

شرح	بطور مثال مبلغ (ریال)
جمع کل فروش فهرست ارسالی توسط مودی	۱۰,۲۰۲,۵۴۸,۶۶۶
جمع کل فروش فهرست ارسالی برای مودی	۰

معنی این اعداد چیست؟

• فروش فهرست ارسالی توسط مودی: مجموع فروش‌هایی که خود شما در گزارش‌های فصلی ماده ۱۶۹ ثبت کرده‌اید. این عدد باید با درآمد فروش اظهارنامه شما همخوانی داشته باشد.
• فروش فهرست ارسالی برای مودی: فروش‌هایی که دیگران برای شما ثبت کرده‌اند (به عنوان خریدار). این عدد معمولاً صفر است، مگر اینکه شخصی شما را به‌عنوان فروشنده معرفی کرده باشد.

۲. بخش دوم: اطلاعات خریدهای اعلام‌شده در سامانه معاملات فصلی

شرح	بطور مثال مبلغ (ریال)
جمع کل خرید فهرست ارسالی توسط مودی	۴۳,۲۳۹,۲۹۵,۴۸۲
جمع کل خرید فهرست ارسالی برای مودی	۸,۱۸۱,۸۱۸,۲۰۲

معنی این اعداد چیست؟

• خرید فهرست ارسالی توسط مودی: مجموع خریدهایی که خود شما در گزارش‌های فصلی ماده ۱۶۹ ثبت کرده‌اید. این عدد باید با بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته یا خرید مواد و کالا در اظهارنامه شما همخوانی داشته باشد.
• خرید فهرست ارسالی برای مودی: خریدهایی که تأمین‌کنندگان شما برای شما ثبت کرده‌اند. این عدد نشان‌دهنده خریدهایی است که فروشندگان شما گزارش کرده‌اند (و ممکن است با گزارش شما مغایرت داشته باشد).

⚠️ هشدار بسیار مهم:
عدم تطابق بین ارقام این جدول و اظهارنامه عملکرد، یکی از شایع‌ترین دلایل ورود پرونده به رسیدگی تخصصی است. طبق ماده ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، این گزارش‌ها مبنای تطبیق با ارقام اظهارنامه هستند و هرگونه مغایرت، می‌تواند منجر به مطالبه جرایم سنگین شود:

• جریمه ۱ درصدی مبلغ معامله برای عدم ارسال فهرست
• جریمه ۲ درصدی برای عدم صدور صورتحساب یا عدم درج کد اقتصادی
• نکته: جرائم ماده ۱۶۹ مکرر غیرقابل بخشش است.

۳. نکات مهم برای تطبیق اطلاعات

مقایسه	عدد مورد انتظار
جمع فروش فصلی (ماده ۱۶۹) با فروش اظهارنامه	باید برابر باشند
جمع خرید فصلی (ماده ۱۶۹) با خرید اظهارنامه	باید برابر باشند
جمع فروش سامانه مودیان با فروش اظهارنامه	باید برابر باشند
جمع خرید سامانه مودیان با خرید اظهارنامه	باید برابر باشند

💡 نکته کلیدی :
توصیه میشود که پیش از تکمیل نهایی اظهارنامه، حتماً این دو صفحه (اطلاعات سامانه مودیان و اطلاعات معاملات فصلی) را با دفاتر خود تطبیق دهند. اگر مغایرتی وجود دارد، سه راهکار پیشنهاد دهید:

1. اصلاح فاکتورهای ثبت‌نشده: در سامانه مودیان یا سامانه معاملات فصلی، فاکتورهای جاافتاده را اضافه کنند.
2. تعدیل اظهارنامه: اعداد اظهارنامه را با اطلاعات سامانه‌ها هماهنگ کنند.
3. مستندسازی مغایرت: اگر مغایرت به دلایل قانونی (مانند معافیت، تعدیلات سنواتی) وجود دارد، اسناد و مدارک آن را برای ارائه در جلسات رسیدگی مالیاتی آماده کنند.

۴. دکمه‌های عملیات (پایین هر دو صفحه)

• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل.
• دکمه «بعدی»: پس از بررسی و تطبیق اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً «جدول ۱ – هیأت مدیره» یا «جدول ۲ – تعداد کارکنان») می‌روید.

گام پانزدهم: تکمیل جدول ۱ — مشخصات اعضای هیأت مدیره و مدیرعامل

این جدول، یکی از مهم‌ترین جداول تکمیلی اظهارنامه محسوب می‌شود. سازمان امور مالیاتی از این اطلاعات برای شناسایی مدیران و اعضای هیأت مدیره شرکت و تطبیق امضاهای مجاز استفاده می‌کند. اطلاعات این جدول معمولاً از سامانه ثبت‌نام خوانده می‌شود، اما شما می‌توانید در صورت نیاز، آن را به‌صورت دستی ویرایش یا تکمیل کنید.

۱. هشدار بالای صفحه (مشابه گام‌های قبل)

در بالای فرم، همان کادر هشدار تکرار شده است:

«اطلاعات ذیل از پرونده الکترونیک شما در سامانه ثبت‌نام بارگذاری شده است. در صورت نیاز به اصلاح اطلاعات، لطفا با ورود به سامانه ثبت‌نام نسبت به ویرایش این اقلام اقدام کرده و سپس از بازگشت به این صفحه، گزینه “به‌روزرسانی اطلاعات” را انتخاب نمایید.»

• دو دکمه موجود در این کادر:
  • «به‌روزرسانی اطلاعات»: برای دریافت مجدد اطلاعات از سامانه ثبت‌نام.
  • «ورود به سامانه ثبت‌نام»: برای رفتن به سامانه ثبت‌نام و اصلاح اطلاعات اعضای هیأت مدیره.

۲. جدول مشخصات اعضای هیأت مدیره

این جدول شامل ۱۱ ستون اصلی است که در ادامه هر یک را توضیح می‌دهیم. در تصویر ارسالی، این جدول دارای ۴ ردیف خالی است که برای ثبت اطلاعات اعضای مختلف در نظر گرفته شده است:

ردیف	عنوان ستون	توضیح
۱	ردیف	شماره ترتیبی اعضا (۱، ۲، ۳، ۴ و …).
۲	نام و نام‌خانوادگی / نام شخص حقوقی	نام کامل عضو هیأت مدیره (اگر شخص حقیقی باشد) یا نام کامل شرکت (اگر شخص حقوقی باشد).
۳	نوع شخص	مشخص می‌کند که عضو هیأت مدیره حقیقی (شخص واقعی) است یا حقوقی (شرکت یا مؤسسه).
۴	نوع تابعیت	تابعیت عضو (معمولاً «ایرانی» برای اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی).
۵	سمت	جایگاه عضو در هیأت مدیره: عضو هیأت مدیره، نایب رئیس هیأت مدیره، رئیس هیأت مدیره، مدیرعامل یا مدیر تصفیه.
۶	شماره ملی / شناسه ملی / کد فراگیر اتباع خارجی	برای اشخاص حقیقی: کد ملی ۱۰ رقمی؛ برای اشخاص حقوقی: شناسه ملی ۱۱ رقمی.
۷	نوع مسئولیت	نوع مسئولیت عضو (مانند «عضو غیرموظف»، «عضو موظف»، «مدیرعامل» و …).
۸	درصد سهام	درصد سهامی که این عضو در شرکت دارد (مثلاً ۰/۰۰۰۱٪ یا ۱۰۰٪).
۹	عضویت از تاریخ	تاریخ شروع عضویت عضو در هیأت مدیره (به‌صورت شمسی).
۱۰	عضویت تا تاریخ	تاریخ پایان عضویت (معمولاً تاریخ انقضای دوره مدیریت).
۱۱	تلفن	شماره تماس عضو (اختیاری).

⚠️ نکته مهم: اگر ستون «سمت» شامل گزینه «مدیرعامل» است، حتماً باید یکی از ردیف‌ها به عنوان مدیرعامل ثبت شود. این اطلاعات برای تطبیق امضای مجاز شرکت در اظهارنامه‌های بعدی استفاده می‌شود.

۳. نحوه تکمیل جدول

برخلاف جداول قبلی که ممکن بود به‌صورت خودکار پر شده باشند، در این جدول شما باید اطلاعات هر عضو را به‌صورت دستی وارد کنید یا از سامانه ثبت‌نام بازیابی نمایید:

1. اگر اطلاعات از سامانه ثبت‌نام بارگذاری شده است، فقط آن‌ها را بررسی و تأیید کنید.
2. اگر جدول خالی است، روی دکمه «افزودن» (در بالای جدول) کلیک کنید تا یک ردیف جدید اضافه شود.
3. در هر ردیف، اطلاعات عضو را به‌دقت وارد کنید.
4. برای سمت، از منوی کشویی گزینه مناسب را انتخاب کنید (عضو هیأت مدیره، نایب رئیس، مدیرعامل و …).
5. برای تاریخ عضویت از / تا، از تقویم بازشو استفاده کنید.
6. پس از تکمیل تمام ردیف‌ها، حتماً دکمه «ذخیره» را بزنید.

۴. چرا این جدول اهمیت دارد؟

• تطبیق امضای مجاز: سازمان امور مالیاتی از این اطلاعات برای شناسایی افراد مجاز به امضای اظهارنامه استفاده می‌کند. اگر فردی که اظهارنامه را ارسال می‌کند در این جدول ثبت نشده باشد، ممکن است اظهارنامه رد شود.
• بررسی تعارض منافع: سازمان با بررسی درصد سهام اعضای هیأت مدیره، از وجود معاملات با اشخاص وابسته (موضوع ماده ۱۲۹ قانون تجارت) مطلع می‌شود.
• رسیدگی مالیاتی: در جلسات رسیدگی، حضور مدیرعامل یا نماینده قانونی برای دفاع از پرونده الزامی است. اطلاعات این جدول، مبنای احراز این موضوع است.

۵. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره»: برای ذخیره اطلاعات واردشده در جدول.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل.
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً «جدول ۲ – تعداد کارکنان») می‌روید.

💡 نکته کلیدی :
توصیه میشود که که حتماً قبل از تکمیل اظهارنامه، اطلاعات اعضای هیأت مدیره را در سامانه ثبت‌نام به‌روزرسانی کنند. اگر تغییراتی در ترکیب اعضای هیأت مدیره رخ داده باشد (مانند اضافه یا حذف شدن یک عضو)، این تغییرات باید ابتدا در سامانه ثبت‌نام اعمال شود. در غیر این صورت، با کلیک روی دکمه «به‌روزرسانی اطلاعات» باز هم اطلاعات قدیمی نمایش داده می‌شود. همچنین، درصد سهام هر عضو باید دقیقاً مطابق با آخرین تغییرات در روزنامه رسمی باشد؛ در غیر این صورت، ممکن است اطلاعات نادرست تلقی شود.

---

گام شانزدهم: تکمیل جدول ۲ — تعداد کارکنان و حقوق و مزایای پرداختی

در این صفحه، شما باید اطلاعات مربوط به نیروی انسانی شرکت و هزینه‌های حقوق و مزایای پرداختی به آن‌ها را در طول سال مالی ۱۴۰۴ ثبت نمایید. این اطلاعات برای تطبیق با لیست بیمه تأمین اجتماعی و مالیات بر حقوق (مالیات تکلیفی) استفاده می‌شود.

۱. بخش اول: جدول تعداد کارکنان (ساختار نیروی انسانی)

این جدول، تغییرات تعداد پرسنل شرکت را در طول سال مالی نشان می‌دهد:

ردیف	شرح	ابتدای سال	افزایش	کاهش	پایان سال
۱	تعداد کارکنان تولیدی و خدماتی	۰	۰	۰	۰
۲	تعداد کارکنان اداری، مالی و فروش	۰	۰	۰	۰
—	مجموع	۰	۰	۰	۰

نحوه تکمیل:

• ابتدای سال: تعداد پرسنل شرکت در تاریخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۱ را وارد کنید.
• افزایش: تعداد افرادی که در طول سال به شرکت اضافه شده‌اند.
• کاهش: تعداد افرادی که در طول سال از شرکت خارج شده‌اند (استعفا، بازنشستگی، اخراج).
• پایان سال: تعداد پرسنل در تاریخ ۱۴۰۴/۱۲/۲۹ (به‌صورت خودکار محاسبه می‌شود).
• مجموع: جمع ستون‌ها (به‌صورت خودکار محاسبه می‌شود).

⚠️ نکته مهم: این جدول فقط تعداد نفرات را نشان می‌دهد، نه مبلغ حقوق. دقت کنید که این اعداد باید دقیقاً با لیست بیمه تأمین اجتماعی سال ۱۴۰۴ مطابقت داشته باشد.

۲. بخش دوم: جدول حقوق و مزایای پرداختی (هزینه پرسنلی)

این جدول، مجموع هزینه‌های پرسنلی شرکت را در دو دسته کلی نشان می‌دهد:

ردیف	عنوان	مقدار (ریال)
۱	حقوق و مزایای نقدی (مستمر و غیرمستمر)	۰
۲	حقوق و مزایای غیرنقدی (مستمر و غیرمستمر)	۰

نحوه تکمیل:

• حقوق و مزایای نقدی: شامل حقوق پایه، اضافه‌کاری، حق مسکن، بن خواربار، پاداش، عیدی و هرگونه پرداخت نقدی به پرسنل.
• حقوق و مزایای غیرنقدی: شامل ارزش ریالی مزایایی مانند خودروی سازمانی، مسکن سازمانی، غذا، بیمه تکمیلی و سایر مزایای غیرنقدی که برای پرسنل در نظر گرفته شده است.

⚠️ نکته بسیار مهم: مبالغ این جدول باید کاملاً با لیست حقوق و دستمزد و لیست بیمه تأمین اجتماعی مطابقت داشته باشد. هرگونه مغایرت بین این اعداد و گزارش‌های بیمه، می‌تواند منجر به برگشت هزینه‌های حقوق و دستمزد در رسیدگی مالیاتی و افزایش درآمد مشمول مالیات شود.

۳. چرا این جدول اهمیت دارد؟ (تطبیق‌های سیستمی)

سازمان امور مالیاتی این اطلاعات را با سه منبع اصلی تطبیق می‌دهد:

• سازمان تأمین اجتماعی: تطبیق تعداد کارکنان و مبالغ حقوق با لیست بیمه ارسالی.
• سازمان امور مالیاتی (مالیات تکلیفی): تطبیق مبالغ حقوق با مالیات بر حقوق (مالیات تکلیفی) پرداخت‌شده توسط کارفرما.
• صورت سود و زیان: تطبیق مبالغ حقوق و مزایا با ردیف هزینه‌های پرسنلی در صورت سود و زیان (جدول ۱۴).

💡 نکته کلیدی :
تذکر داده میشود که پیش از تکمیل این جدول، حتماً لیست بیمه تأمین اجتماعی سال ۱۴۰۴ خود را بازبینی کنند. اگر تعداد کارکنان یا مبالغ حقوق با لیست بیمه تفاوت دارد، باید علت آن (مانند کارکنان بدون بیمه، قراردادهای پیمانکاری، یا مزایای غیرنقدی مشمول کسر بیمه) را مستندسازی کنند. همچنین، مبالغ مزایای غیرنقدی باید بر اساس ارزش منصفانه محاسبه شده باشد، زیرا در برخی موارد، این مزایا نیز مشمول مالیات و بیمه هستند.

۴. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره اطلاعات واردشده در جدول.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل (جدول ۱ – هیأت مدیره).
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً «الف – اطلاعات اختصاصی») می‌روید.

گام 17: تکمیل «الف – اطلاعات اختصاصی» (چک‌لیست خوداظهاری)

پس از تکمیل جدول ۲ (کارکنان و حقوق)، شما به این صفحه بسیار کلیدی هدایت می‌شوید. در این جدول، ۳۰ سوال تخصصی مطرح شده است که وضعیت مالیاتی شرکت شما را در زمینه‌های مختلف مشخص می‌کند.

۱. ساختار این صفحه (چرا این صفحه مهم است؟)

این جدول شامل ۴ ستون اصلی است:

• ردیف: شماره سوال (۱ تا ۳۰).
• شرح: متن سوال یا موضوع خوداظهاری.
• وضعیت: دو گزینه «بله» و «خیر» (به‌صورت دکمه‌های رادیویی).
• توضیحات: مهم‌ترین ستون! در این ستون نوشته شده است که اگر پاسخ شما “بله” باشد، باید کدام جدول تکمیلی (مثلاً جدول شماره ۳) را در ادامه پر کنید.

⚠️ هشدار بسیار مهم: این صفحه یک آزمون سنجش مالیاتی است. اگر به یک سوال «بله» پاسخ دهید، سامانه به‌طور خودکار شما را ملزم به تکمیل یک جدول تکمیلی می‌کند. بنابراین، پاسخ‌ها باید دقیقاً مطابق با واقعیت شرکت باشند. پاسخ نادرست (چه “بله” و چه “خیر”) می‌تواند در مراحل رسیدگی مالیاتی برای شما دردسر ایجاد کند.

۲. دسته‌بندی سوالات (۳۰ گزینه)

برای درک بهتر، این ۳۰ سوال را به چند دسته کلی تقسیم می‌کنیم. شما باید برای هر سوال، وضعیت شرکت خود را مشخص کنید:

دسته اول: معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی (سوالات ۱ تا ۶، ۱۱ تا ۱۵)

• آیا شرکت مشمول معافیت موضوع ماده ۱۳۲ ق.م.م است؟
• آیا از معافیت‌های مواد ۱۳۸ و ۱۴۰ ق.م.م استفاده کرده‌اید؟
• آیا در مناطق آزاد یا ویژه اقتصادی فعالیت می‌کنید؟
• آیا از مشوق‌های موضوع ماده ۱۴۱ (صادرات) یا ۱۴۲ (صنایع دستی) بهره‌مند شده‌اید؟
• اگر پاسخ “بله” است، باید جدول‌های مربوطه (مانند جدول ۳، ۵، ۷، ۱۱ و …) را تکمیل کنید.

دسته دوم: معاملات با اشخاص وابسته (سوالات ۷، ۱۶، ۱۷)

• آیا در طول دوره، معاملاتی با اشخاص وابسته (سهامداران، اعضای هیأت مدیره، شرکت‌های گروه) داشته‌اید؟
• آیا معاملات با اشخاص خارجی داشته‌اید؟
• این سوالات برای جلوگیری از قیمت‌گذاری انتقالی (Transfer Pricing) و شبهه‌هی فرار مالیاتی طراحی شده‌اند.

دسته سوم: زیان‌های سنواتی و تعدیلات (سوالات ۲۱، ۲۲)

• در تصویر ارسالی شما، سوال ۲۲ با عنوان «درآمد ابرازی مشمول مالیات سال قبل» و مبلغ ۳۲۳,۰۶۵,۸۱۲ ریال نمایش داده شده است. این عدد نشان می‌دهد که شما در سال گذشته سود ابرازی داشته‌اید.
• اگر شرکت در سال‌های گذشته زیان داشته است، باید در سوال ۲۱ به آن اشاره کنید تا امکان استهلاک زیان در سال جاری فراهم شود.

دسته چهارم: فعالیت‌های خاص (سوالات ۲۳ تا ۳۰)

• آیا درآمد ناشی از ساخت و ساز دارید؟
• آیا در بورس اوراق بهادار سرمایه‌گذاری کرده‌اید؟
• آیا فعالیت‌های دانش‌بنیان دارید؟
• آیا از تسهیلات تبصره ماده ۱۸ قانون جهش تولید استفاده کرده‌اید؟
• این دسته نیازمند ارائه مدارک و جداول بسیار تخصصی است.

۳. نکات کلیدی در تکمیل این صفحه

1. دقت در پاسخ‌دهی: برای هر سوال، ابتدا اسناد و مدارک شرکت را بررسی کنید. اگر شک دارید، پاسخ «خیر» امن‌تر است، اما اگر مشمول معافیت هستید، حتماً «بله» را انتخاب کنید تا بتوانید از آن معافیت استفاده نمایید.
2. توجه به ستون توضیحات: حتماً ببینید که هر سوال شما را به کدام جدول ارجاع می‌دهد. مثلاً اگر بند ۲۳ (ساخت و ساز) را “بله” بزنید، سامانه از شما می‌خواهد که جدول شماره ۲۸ را تکمیل کنید.
3. سوال ۲۲ (درآمد ابرازی مشمول مالیات سال قبل): این فیلد معمولاً به‌صورت خودکار پر می‌شود. اگر مبلغ آن با دفاتر شما مطابقت ندارد، باید قبل از ارسال نهایی، آن را اصلاح کنید.
4. ذخیره مکرر: پس از پاسخ به هر چند سوال، دکمه «ذخیره» (پایین صفحه) را بزنید. این کار از هدر رفتن پاسخ‌های شما جلوگیری می‌کند.

۴. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره پاسخ‌های خوداظهاری.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل.
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل تمام ۳۰ سوال و ذخیره آن‌ها، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی می‌روید.
• ⚠️ نکته بسیار مهم: اگر به سوالی «بله» پاسخ داده‌اید، ممکن است سامانه اجازه ندهد به گام بعدی بروید مگر اینکه جداول تکمیلی مرتبط را نیز تکمیل کرده باشید. در این صورت، پیغام خطا دریافت می‌کنید و باید ابتدا آن جداول را پر کنید.

💡 نکته کلیدی:
توصیه میشود که این صفحه را با دقت و حوصله پر کنند. این جدول، به نوعی نقشه راه اظهارنامه است. اگر سوالی را بی‌دقت پاسخ دهید، ممکن است جدول‌های تکمیلی را از دست بدهید و به‌همین دلیل، سامانه اظهارنامه شما را ناقص تلقی کند. همچنین یادآوری کنید که پاسخ‌ها باید با اظهارنامه سال‌های قبل همخوانی داشته باشد؛ مثلاً اگر سال قبل ادعای معافیت کرده‌اید، امسال هم باید همان را تایید کنید.

گام 18 جدول 8 : موجودی مواد و کالا

این جدول برای ثبت گردش موجودی انبار شرکت در طول سال مالی ۱۴۰۴ طراحی شده است. اگر در شرکت شما مواد اولیه، کالای در جریان ساخت، یا کالای ساخته‌شده نگهداری می‌شود، باید این جدول را تکمیل کنید.

۱. ستون‌های جدول

ستون	توضیح
شرح	نوع موجودی (کالای ساخته‌شده، کالای در جریان ساخت، مواد اولیه مستقیم، مواد کمکی و بسته‌بندی، قطعات و لوازم یدکی)
موجودی در ابتدای دوره	مانده انبار در تاریخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۱
خرید / تولید طی دوره	مجموع خریدها یا تولیدات جدید در طول سال
فروش / مصرف طی دوره	مجموع فروش کالا یا مصرف مواد در فرآیند تولید
تعدیلات	اصلاحات (کسری/اضافه انبار، کاهش ارزش، برگشت از فروش)
موجودی در پایان دوره	مانده انبار در تاریخ ۱۴۰۴/۱۲/۲۹ (به‌صورت خودکار محاسبه می‌شود)

۲. نحوه تکمیل

1. در هر ردیف، اطلاعات مربوط به ابتدای دوره، خرید/تولید، فروش/مصرف و تعدیلات را وارد کنید.
2. سیستم به‌صورت خودکار موجودی پایان دوره را محاسبه می‌کند:موجودی پایان دوره = ابتدای دوره + خرید/تولید − فروش/مصرف ± تعدیلات
3. پس از تکمیل، روی دکمه «ذخیره» کلیک کنید.

۳. نکات کلیدی

• تطابق با انبارگردانی: اعداد این جدول باید کاملاً با صورت‌جلسه انبارگردانی پایان سال مطابقت داشته باشد.
• تطابق با سامانه مودیان و معاملات فصلی: ستون «خرید / تولید طی دوره» باید با مجموع خریدهای ثبت‌شده در سامانه مودیان و گزارش‌های فصلی همخوانی داشته باشد.
• مبنای بهای تمام‌شده: این جدول، مبنای محاسبه بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته در صورت سود و زیان است.
• کسری/اضافه انبار: هرگونه کسری یا اضافه غیرموجه باید در ستون «تعدیلات» ثبت و مستندسازی شود؛ در غیر این صورت، در رسیدگی مالیاتی به عنوان شکستگی دفاتر تلقی می‌شود.

💡 نکته: اگر شرکت شما خدماتی است (نه تولیدی یا بازرگانی)، ممکن است این جدول برای شما کاربرد نداشته باشد. در این صورت، با کلیک روی «ذخیره» و سپس «بعدی» به گام بعدی بروید.

گام 19 جدول 9 : اطلاعات فروش (داخلی و خارجی)

تصویر زیر مربوط به صفحه «جدول ۹ – اطلاعات فروش (داخلی و خارجی)» است. این جدول برای ثبت ریز فروش‌های شرکت در طول سال مالی ۱۴۰۴ طراحی شده است. در این جدول، شما باید فروش‌های داخلی و خارجی خود را به‌صورت تفکیک‌شده وارد کنید.

۱. چرا این جدول مهم است؟

سازمان امور مالیاتی از این جدول برای تطبیق فروش ابرازی در اظهارنامه با فاکتورهای ثبت‌شده در سامانه مودیان و گزارش‌های فصلی ماده ۱۶۹ استفاده می‌کند. هرگونه مغایرت بین این اطلاعات، می‌تواند منجر به رد اظهارنامه یا تشخیص فروش برآوردی شود.

۲. نحوه تکمیل جدول

همانطور که در تصویر می‌بینید، جدول در حال حاضر خالی است و پیام «حداقل یک مورد اضافه کنید» نمایش داده می‌شود. برای تکمیل:

1. روی دکمه سبز رنگ «افزودن» (در وسط صفحه) کلیک کنید.
2. با کلیک روی این دکمه، یک ردیف جدید به جدول اضافه می‌شود.
3. اطلاعات مربوط به هر فروش را وارد کنید:
   • نوع فروش: داخلی یا خارجی
   • شماره فاکتور / صورتحساب
   • تاریخ فروش
   • مشخصات خریدار (نام، کد ملی/شناسه ملی)
   • مبلغ کل فروش
   • مبلغ مالیات بر ارزش افزوده
4. پس از وارد کردن هر ردیف، دکمه «ذخیره» را بزنید.

۳. نکات کلیدی

• تطابق با سامانه مودیان: مجموع مبالغ این جدول باید با مجموع فروش ثبت‌شده در سامانه مودیان (که در گام‌های قبلی مشاهده کردید) همخوانی داشته باشد.
• تفکیک داخلی و خارجی: اگر شرکت شما صادرات دارد، حتماً فروش‌های خارجی را در ردیف‌های جداگانه ثبت کنید تا مشمول معافیت صادراتی موضوع ماده ۱۴۱ شوید.
• عدم ثبت فروش‌های خارج از سامانه: اگر فروشی در سامانه مودیان ثبت نشده است، باید ابتدا آن را در سامانه ثبت کنید و سپس در این جدول وارد نمایید.

۴. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره»: برای ذخیره اطلاعات واردشده.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل (جدول ۸ – موجودی مواد و کالا).
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی می‌روید.

💡 نکته کلیدی :
حتما توصیه میشود که حتماً پیش از تکمیل این جدول، لیست فروش‌های خود را از سامانه مودیان استخراج کنند و با دفاتر حسابداری تطبیق دهند. همچنین، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده باید دقیقاً مطابق با اظهارنامه‌های ارزش افزوده دوره‌های مربوطه باشد.

گام 20 جدول ۱۰-۱: درآمد ناخالص پیمانکاری / ارائه خدمت (داخلی و خارجی)

این جدول برای ثبت درآمد ناخالص حاصل از قراردادهای پیمانکاری و ارائه خدمات شرکت در طول سال مالی ۱۴۰۴ طراحی شده است. اگر شرکت شما در حوزه پیمانکاری (عمرانی، صنعتی، خدماتی) یا ارائه خدمات (مشاوره، فنی و مهندسی، IT) فعالیت می‌کند، باید این جدول را تکمیل نمایید.

۱. چرا این جدول اهمیت دارد؟

• مبنای محاسبه مالیات پیمانکاری: درآمد پیمانکاری، بخش عمده‌ای از درآمد مشمول مالیات شرکت‌های خدماتی و پیمانکاری را تشکیل می‌دهد.
• تطبیق با ماده ۱۰۴ ق.م.م: این جدول برای تطبیق درآمد پیمانکاران با مالیات‌های تکلیفی کسرشده توسط کارفرمایان استفاده می‌شود.
• تفکیک داخلی و خارجی: اگر شرکت شما در پروژه‌های خارجی نیز فعالیت دارد، باید درآمدهای صادراتی خدمات را جداگانه ثبت کند تا مشمول معافیت موضوع ماده ۱۴۱ شود.

۲. ساختار جدول

این جدول دارای دو بخش است:

بخش اول: ردیف‌های ثبت اطلاعات قراردادها (ردیف‌های خالی برای افزودن قرارداد)

ستون	توضیح
ردیف	شماره ترتیبی قرارداد
نوع شخص	حقیقی یا حقوقی بودن کارفرما
نام کارفرما	نام کامل کارفرمای طرف قرارداد
شماره فعالیت (ایینا کد)	کد فعالیت اقتصادی کارفرما
تابعیت	تابعیت کارفرما (ایرانی / غیرایرانی)
شماره ملی / شناسه ملی / کد فراگیر اتباع خارجی	کد ملی یا شناسه ملی کارفرما
شماره اقتصادی	کد اقتصادی کارفرما (اگر شخص حقوقی باشد)
موضوع قرارداد	شرح مختصر موضوع پیمان یا خدمت
عملیات	شامل آیکون‌های ویرایش و حذف هر ردیف

بخش دوم: ردیف‌های جمع‌بندی (که به‌صورت خودکار محاسبه می‌شوند)

ردیف	شرح
۱	جمع سایر قراردادهای داخلی
۲	جمع سایر قراردادهای خارجی
۳	جمع درآمد ناخالص پیمانکاری داخلی
۴	جمع درآمد ناخالص پیمانکاری خارجی
۵	جمع کل

۳. نحوه تکمیل جدول

1. روی دکمه سبز رنگ «افزودن» (گوشه بالا سمت راست) کلیک کنید تا یک ردیف جدید اضافه شود.
2. اطلاعات مربوط به هر قرارداد را با دقت وارد کنید:
   • نام کارفرما باید دقیقاً مطابق با قرارداد باشد.
   • شناسه ملی / کد ملی کارفرما را وارد کنید تا سامانه بتواند مالیات‌های تکلیفی کسرشده را تطبیق دهد.
   • موضوع قرارداد را به‌صورت شفاف و مختصر بنویسید (مثلاً «اجرای پروژه ساختمانی»، «خدمات مشاوره مالی»).
3. برای هر قرارداد، یک ردیف جداگانه ایجاد کنید.
4. پس از تکمیل تمام ردیف‌ها، دکمه «ذخیره» را بزنید.

⚠️ نکته بسیار مهم: ردیف‌های جمع‌بندی (۱ تا ۵) به‌صورت خودکار محاسبه می‌شوند و نیازی به ورود دستی ندارند. مبالغ این ردیف‌ها باید در نهایت با درآمد پیمانکاری ابرازی در صورت سود و زیان همخوانی داشته باشد.

۴. تطبیق‌های الزامی

• با ماده ۱۶۹ مکرر: این اطلاعات باید در گزارش‌های فصلی نیز ثبت شده باشد.
• با صورت سود و زیان: جمع کل این جدول باید با ردیف «درآمد ارائه خدمات» در صورت سود و زیان (جدول ۱۴) همخوانی داشته باشد.

۵. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره اطلاعات واردشده در جدول.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل.
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً جدول ۱۰-۲ – بهای تمام‌شده خدمات یا جدول ۱۱ – بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته) می‌روید.

---

گام 21 جدول ۱۱: بهای تمام شده کالای فروش رفته

«جدول ۱۱ – بهای تمام شده کالای فروش رفته (داخلی و خارجی)» این جدول برای محاسبه بهای تمام شده کالاهایی که در طول سال فروخته شده‌اند طراحی شده است. عدد نهایی این جدول، به عنوان یک قلم هزینه در صورت سود و زیان (جدول ۱۴) ثبت می‌شود و مستقیماً بر سود ناخالص شرکت تأثیر می‌گذارد.

۱. ساختار جدول و نحوه تکمیل

این جدول شامل ۶ ردیف قابل مشاهده است که به‌صورت زنجیره‌ای، بهای تمام شده کالای فروش رفته را محاسبه می‌کنند:

ردیف	شرح	توضیح
۱	مواد مستقیم مصرفی	هزینه مواد اولیه‌ای که مستقیماً در تولید محصولات فروخته‌شده استفاده شده است.
۲	دستمزد مستقیم	حقوق و دستمزد کارگرانی که مستقیماً روی خط تولید کار می‌کنند.
۳	سربار ساخت	هزینه‌های غیرمستقیم تولید مانند برق کارخانه، استهلاک ماشین‌آلات، اجاره کارخانه و …
۴	جمع هزینه‌های تولید	مجموع ردیف‌های ۱ تا ۳ (این ردیف به‌صورت خودکار محاسبه می‌شود).
۵	اضافه: موجودی کالای در جریان ساخت اول دوره	کالاهای نیمه‌ساخته‌ای که از سال قبل در کارخانه باقی مانده بودند.
۶	کسر: موجودی کالای در جریان ساخت پایان دوره	کالاهای نیمه‌ساخته‌ای که در پایان امسال در کارخانه باقی مانده‌اند.

⚠️ نکته مهم: ردیف‌های بعدی این جدول (که در تصویر دیده نمی‌شوند) معمولاً شامل اضافه/کسر موجودی کالای ساخته‌شده اول و پایان دوره و در نهایت بهای تمام شده کالای فروش رفته هستند. عدد نهایی این جدول باید به عنوان بهای تمام شده کالای فروش رفته در صورت سود و زیان درج شود.

۲. تطبیق‌های الزامی

• با جدول ۸ (موجودی مواد و کالا): اعداد ردیف‌های مربوط به موجودی ابتدا و پایان دوره باید با جدول ۸ همخوانی داشته باشد.
• با جدول ۱۴ (صورت سود و زیان): عدد نهایی این جدول (بهای تمام شده کالای فروش رفته) باید با ردیف «بهای تمام شده کالای فروش رفته» در صورت سود و زیان مطابقت داشته باشد.
• با اسناد حسابداری: تمام مبالغ باید از دفاتر قانونی (روزنامه و کل) استخراج شده باشد و قابل ارائه در جلسات رسیدگی مالیاتی باشد.

۳. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره اطلاعات واردشده در جدول.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل.
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره اطلاعات، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی (احتمالاً جدول ۱۲ – بهای تمام شده خدمات یا جدول ۱۴ – صورت سود و زیان) می‌روید.

💡 نکته کلیدی :
تذکر داده میشود که حتماً پیش از تکمیل این جدول، از نهایی بودن اسناد حسابداری بستن حساب‌ها و تراز اختتامیه اطمینان حاصل کنند. هرگونه اشتباه در محاسبه بهای تمام شده، می‌تواند منجر به تحریف سود ناخالص و در نتیجه محاسبه نادرست مالیات شود. همچنین یادآوری کنید که اعداد این جدول نباید به‌صورت تخمینی وارد شوند؛ بلکه باید دقیقاً از سیستم حسابداری استخراج و با اسناد پشتیبان تایید شوند.

گام 22 جدول ۱۲: بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری / خدمات

«جدول ۱۲ – بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری / خدمات» این جدول برای ثبت هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم مربوط به اجرای قراردادهای پیمانکاری یا ارائه خدمات در طول سال مالی ۱۴۰۴ طراحی شده است. عدد نهایی این جدول، به عنوان بهای تمام شده درآمد پیمانکاری در صورت سود و زیان ثبت می‌شود.

۱. ساختار جدول

این جدول شامل ۴ ستون اصلی است:

ستون	توضیح
ردیف	شماره ترتیبی اقلام هزینه (۱ تا ۶ و بیشتر)
شرح	نوع هزینه (مواد و مصالح، حقوق، پیمانکاران دست دوم و …)
نوع معامله	نوع ارز معامله (معمولاً «ریالی» به‌صورت پیش‌فرض)
مبلغ (ریال)	مبلغ ریالی هر قلم هزینه

۲. ردیف‌های قابل تکمیل

در این جدول، اقلام هزینه‌ای زیر به‌صورت پیش‌فرض تعریف شده است:

ردیف	شرح	توضیح
۱	مواد و مصالح مصرفی	مواد اولیه و مصالحی که مستقیماً در اجرای پروژه یا ارائه خدمت مصرف شده است.
۲	حقوق و دستمزد	حقوق و دستمزد پرسنل مستقیم پروژه (کارگران، تکنسین‌ها و …)
۳	هزینه پیمانکاران دست دوم	مبالغی که به پیمانکاران جزء پرداخت شده است.
۴	کرایه ماشین‌آلات	هزینه اجاره ماشین‌آلات و تجهیزات مورد استفاده در پروژه.
۵	استهلاک ماشین‌آلات	سهم استهلاک ماشین‌آلاتی که در اجرای پروژه به کار رفته‌اند.
۶	سایر هزینه‌ها	سایر هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم مرتبط با پروژه.

۳. نحوه تکمیل جدول

1. برای هر ردیف، مبلغ ریالی مربوطه را از دفاتر حسابداری استخراج کنید.
2. در ستون «نوع معامله»، معمولاً گزینه «ریالی» انتخاب شده است (برای معاملات ارزی می‌توانید گزینه مناسب را انتخاب کنید).
3. مبالغ را در فیلدهای خالی وارد کنید.
4. پس از تکمیل، روی دکمه سبز «ذخیره» کلیک کنید.

⚠️ نکته مهم: این جدول فقط برای شرکت‌های پیمانکاری و خدماتی کاربرد دارد. اگر شرکت شما تولیدی است، باید جدول ۱۱ (بهای تمام شده کالای فروش رفته) را تکمیل کنید.

۴. تطبیق‌های الزامی

• با جدول ۱۰-۱: مجموع هزینه‌های این جدول، باید با درآمد پیمانکاری ابرازی در جدول ۱۰-۱ تناسب منطقی داشته باشد (سود ناخالص پیمانکاری).
• با صورت سود و زیان: عدد نهایی این جدول باید در ردیف «بهای تمام شده درآمد ارائه خدمات» در جدول ۱۴ درج شود.
• با ماده ۱۰۴ ق.م.م: هزینه پیمانکاران دست دوم باید با گواهی‌های کسر مالیات تکلیفی مطابقت داشته باشد.

۵. دکمه‌های عملیات (پایین صفحه)

• دکمه «ذخیره» (سبز رنگ): برای ذخیره اطلاعات واردشده.
• دکمه «قبلی»: برای بازگشت به گام قبل.
• دکمه «بعدی»: پس از تکمیل و ذخیره، با کلیک روی این دکمه به گام بعدی می‌روید.

💡 نکته کلیدی :
توصیه میشود که مبالغ این جدول را دقیقاً از سیستم حسابداری استخراج کنند و از درج مبالغ تقریبی پرهیز نمایند. همچنین، اگر شرکت شما هم درآمد پیمانکاری و هم درآمد فروش کالا دارد، باید هر دو جدول ۱۱ و ۱۲ را تکمیل کنید و در صورت سود و زیان، مبالغ آن‌ها را به‌صورت تفکیک‌شده درج نمایید.

گام 23 صورت سود و زیان (جدول ۱۴) : تکمیل جداول درآمد و هزینه‌ها (صورت سود و زیان)

در این جدول، تمامی اقلام درآمدی شامل درآمدهای ناخالص حاصل از فروش کالا، ارائه خدمات، درآمدهای عملیاتی، درآمدهای غیرعملیاتی، تخفیفات و درآمدهای اتفاقی به دقت ثبت می‌شوند. سپس اقلام هزینه‌ای مشتمل بر:

• بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته یا خدمات ارائه‌شده (مواد مستقیم، دستمزد مستقیم، سربار ساخت)
• هزینه‌های عمومی، اداری و تشکیلاتی (حقوق، بیمه، استهلاک، ملزومات)
• هزینه‌های توزیع و فروش و هزینه‌های مالی معتبر

در فرآیند آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی، تأکید می‌شود که کلیه هزینه‌ها باید شرایط مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم (مربوط به درآمد مؤسسه، دارای مدارک مثبته و در حدود متعارف) را دارا باشند.
«در این مرحله، وارد بخش صورت سود و زیان می‌شوید. در این جدول، عملکرد مالی شما برای سال مالی جاری (مثلاً منتهی به ۱۴۰۳/۱۲/۲۹) نمایش داده می‌شود.
در این صفحه باید موارد زیر را بررسی یا تکمیل کنید:
۱. درآمدهای عملیاتی (ردیف ۱) و بهای تمام شده (ردیف ۲) را وارد کنید تا سود و زیان ناخالص (ردیف ۳) محاسبه شود.
۲. هزینه‌های عمومی، اداری و فروش (ردیف‌های ۴ تا ۱۱) را وارد نمایید تا جمع آن‌ها در ردیف ۱۲ محاسبه شود.
۳. با کسر هزینه‌ها از سود ناخالص، سود و زیان عملیاتی (ردیف ۱۵) به دست می‌آید.
۴. در ادامه، درآمدها و هزینه‌های غیرعملیاتی (ردیف‌های ۱۶ تا ۲۷) را وارد کنید.
۵. در نهایت، سود و زیان ویژه (ردیف ۲۹) و سود و زیان بعد از کسر مالیات (ردیف ۳۱) محاسبه می‌شود.

⚠️ نکته مهم: طبق توضیحات پایین صفحه، برای برخی از ردیف‌ها مانند ردیف‌های ۱۳، ۱۶، ۱۷، ۱۸ و ۲۰، باید ریز اقلام و جزئیات آن‌ها در جدول شماره ۱۴ (بخش‌های دیگر سامانه) به صورت جداگانه ثبت شود.

در پایان این مرحله، با کلیک روی دکمه «ذخیره» (سبز رنگ در پایین صفحه) اطلاعات این جدول را ثبت کنید و با دکمه «بعدی» به مرحله بعد بروید.»

گام 24 : تکمیل جدول گردش حساب سود (زیان) انباشته (جدول ۱۵)

«پس از تکمیل صورت سود و زیان، در این مرحله وارد بخش گردش حساب سود (زیان) انباشته می‌شوید. این جدول نشان‌دهنده نحوه تغییر و تخصیص سود شرکت در طول سال مالی است.

نکات کلیدی برای تکمیل این جدول:

۱. ردیف ۱ (سود بعد از کسر مالیات): این عدد به صورت خودکار از جدول قبلی (ردیف ۳۱ صورت سود و زیان) خوانده شده و معادل ۳۳۳,۰۶۵,۸۱۲ ریال است.
۲. ردیف ۲ (سود انباشته ابتدای سال): مانده سود انباشته از سال قبل در اینجا نمایش داده می‌شود (۵,۵۵۱,۸۲۸,۰۰۸ ریال).
۳. ردیف‌های ۳ و ۴: در صورت وجود اصلاح اشتباهات یا تغییر در رویه‌های حسابداری، اعداد را وارد کنید.
۴. ردیف ۸ (سود قابل تخصیص): حاصل جمع سود ابتدای سال و سود سال جاری است که مبنای تخصیص قرار می‌گیرد.
۵. بخش تخصیص سود (ردیف‌های ۹ تا ۱۸): در این بخش مشخص می‌کنید که سود قابل تخصیص در کجا هزینه شده است. به عنوان مثال در تصویر، مبلغ ۱۶,۱۵۳,۲۹۱ ریال برای اندوخته قانونی (ردیف ۱۰) در نظر گرفته شده است. اگر سود سهام مصوب، افزایش سرمایه یا پاداش هیئت مدیره دارید، در ردیف‌های مربوطه وارد کنید.
۶. ردیف ۱۹ (جمع تخصیص سود): جمع کل مبالغ تخصیص یافته در این ردیف محاسبه می‌شود.

پس از بررسی و تکمیل اطلاعات، دکمه «ذخیره» را بزنید و برای رفتن به مرحله بعد، روی «بعدی» کلیک کنید.»

گام 25 : تکمیل ترازنامه (صورت وضعیت مالی) تکمیل ترازنامه و بررسی وضعیت مالی (جدول ۱۶)

اقلام دارایی‌های جاری (وجوه نقد و بانک، سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت، حساب‌ها و اسناد دریافتنی تجاری، موجودی کالا و سفارشات) و دارایی‌های غیرجاری (دارایی‌های ثابت مشهود، دارایی‌های نامشهود، سرمایه‌گذاری بلندمدت) ثبت می‌شوند. در بخش مقابل، بدهی‌های جاری، بدهی‌های بلندمدت و حقوق صاحبان سهام وارد می‌گردند. سیستم همواره تراز بودن دارایی‌ها با مجموع بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام را کنترل می‌کند.

«در این مرحله به ترازنامه (صورت وضعیت مالی) می‌رسیم. این جدول تصویری از دارایی‌ها، بدهی‌ها و حقوق مالکانه شرکت در پایان سال مالی (۱۴۰۳/۱۲/۲۹) است.
فرم به دو بخش اصلی تقسیم شده است که باید با دقت تکمیل شوند:

۱. سمت راست: دارایی‌ها (Assets)

• ابتدا دارایی‌های غیرجاری (مانند دارایی‌های ثابت، سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت) را وارد کنید.
• سپس دارایی‌های جاری (مانند موجودی مواد و کالا، پیش‌پرداخت‌ها، حساب‌های دریافتنی و موجودی نقد) را تکمیل نمایید.
• ⚠️ نکته: برای برخی ردیف‌ها مانند «موجودی مواد و کالا» یا «دریافتنی‌های تجاری»، در کنار فیلد ورودی یک علامت فلش آبی وجود دارد. با کلیک روی آن، باید ریز اقلام و جزئیات را در جدول مربوطه وارد کنید.

۲. سمت چپ: بدهی‌ها و حقوق مالکانه (Liabilities & Equity)

• بدهی‌های غیرجاری: تسهیلات بلندمدت و بدهی‌های مالی بلندمدت را وارد کنید.
• بدهی‌های جاری: حساب‌های پرداختنی، مالیات‌های پرداختنی و سایر بدهی‌های کوتاه‌مدت را ثبت کنید.
• حقوق مالکانه: شامل سرمایه، اندوخته قانونی و سود (زیان) انباشته است. معمولاً بخش سود انباشته به صورت خودکار از جدول ۱۵ خوانده می‌شود.

۳. بررسی نهایی و ذخیره:

• در پایین هر دو بخش، جمع کل هر ستون محاسبه می‌شود.
• ✅ اصل طلایی ترازنامه: در پایان کار، «جمع دارایی‌ها» باید دقیقاً با «جمع حقوق مالکانه و بدهی‌ها» برابر باشد. (در تصویر نمونه، این دو عدد معادل ۵۰۶,۵۵۴,۴۹۲,۲۷۸ ریال هستند).
• در صورت عدم تطابق، سیستم اجازه ذخیره نهایی را نخواهد داد. پس از تطابق، دکمه «ذخیره» (سبز رنگ) را زده و با دکمه «بعدی» به مرحله بعد بروید.»

گام 26 : ثبت اطلاعات سرمایه و سهام‌داران (جدول ۲۶)

«در این مرحله به جدول سرمایه می‌رسیم. در این بخش باید ترکیب سهام‌داران و میزان سهام یا سهم‌الشرکه هر یک را ثبت کنید.

نحوه تکمیل این جدول:
۱. برای افزودن هر سهام‌دار، روی دکمه سبز رنگ «افزودن» (در گوشه سمت راست بالا) کلیک کنید.
۲. پس از کلیک، یک ردیف جدید باز می‌شود که باید اطلاعات زیر را در آن وارد کنید:

• نوع شخص: (حقیقی یا حقوقی)
• نوع تابعیت: (ایرانی یا غیرایرانی)
• نام شخص حقوقی/ نام و نام خانوادگی: نام کامل سهام‌دار
• شماره ملی/ شناسه ملی/ کد فراگیر اتباع خارجی: کد شناسایی سهام‌دار
• نوع مالکیت و نوع سهام: (مثلاً سهام عادی یا ممتاز)
• تعداد سهام و درصد سهام: میزان دقیق سهام و درصد آن
  ۳. ⚠️ نکته مهم: طبق تنظیمات سیستم، سهام‌دارانی که کمتر از ۵٪ سهام دارند، به صورت خودکار در ردیف «سایرین (جمع دارندگان کمتر یا مساوی ۵٪ سهام)» تجمیع می‌شوند. همچنین ردیف «جمع» به صورت خودکار محاسبه می‌شود.
  ۴. پس از وارد کردن تمام سهام‌داران، دکمه «ذخیره» را بزنید و با دکمه «بعدی» به مرحله بعد بروید.»

گام 27 : ثبت مالیات‌های پرداختی علی‌الحساب (جدول ۳۰)

«در این مرحله به جدول پرداختی‌های علی‌الحساب می‌رسیم. در این بخش باید مالیات‌هایی را که در طول سال مالی به صورت علی‌الحساب پرداخت کرده‌اید، ثبت نمایید.

نحوه تکمیل این جدول:
۱. اگر در طول سال مالی مبالغی به عنوان علی‌الحساب مالیات پرداخت کرده‌اید، روی دکمه سبز رنگ «افزودن» کلیک کنید.
۲. پس از کلیک، فیلدهای مربوطه باز می‌شود و باید اطلاعاتی مانند نوع مالیات، مبلغ پرداختی و تاریخ پرداخت را وارد نمایید.
۳. ⚠️ نکته مهم: اگر در طول سال هیچ پرداختی علی‌الحساب نداشته‌اید (که برای بسیاری از کسب‌وکارهای کوچک رایج است)، این صفحه را خالی بگذارید و نیازی به زدن دکمه افزودن نیست.
۴. پس از بررسی (در صورت وجود پرداختی، ثبت و ذخیره آن)، با کلیک روی دکمه «بعدی» به مرحله بعد بروید. دکمه «قبلی» نیز برای بازگشت به جدول قبل در نظر گرفته شده است.»

گام 28 : محاسبه مالیات و تعدیلات سود (بخش ب)

«در این مرحله وارد بخش ب – محاسبه مالیات می‌شویم. در این جدول باید سود یا زیان حسابداری خود را با اعمال قوانین مالیاتی تعدیل کنید تا به درآمد مشمول مالیات و در نهایت مالیات متعلقه برسید.

نحوه تکمیل این جدول:
۱. ردیف ۱ (سود/زیان ویژه): این عدد باید مطابق با ردیف ۲۹ صورت سود و زیان (جدول ۱۴) باشد. (این عدد معمولاً به صورت خودکار خوانده می‌شود).
۲. ردیف‌های ۲ تا ۷ (تعدیلات): در این بخش، اقلامی که طبق قانون مالیات‌های مستقیم معاف هستند یا قابل کسر/اضافه شدن به سود حسابداری هستند را وارد کنید.

• ⚠️ نکته: برای ردیف‌های ۱، ۳، ۴، ۵، ۶ و ۱۱ آیکون لیست (فلش آبی) وجود دارد. با کلیک روی آن، پنجره‌ای باز می‌شود که باید ریز اقلام مربوطه را در آن ثبت کنید.
  ۳. ردیف ۸ (جمع تعدیلات): جمع اقلام تعدیلی محاسبه می‌شود.
  ۴. ردیف‌های ۹ تا ۱۳: در این بخش، زیان‌های غیرمعاف، استهلاک زیان انباشته، خسارات ماده ۱۶۵ و در نهایت درآمد مشمول مالیات ناخالص محاسبه می‌شود.
  ۵. ردیف ۱۴: سهم اتاق بازرگانی یا نیم درصد (۰.۵٪) درآمد مشمول مالیات بانک‌ها (موضوع قانون مسکن) کسر می‌شود.
  ۶. ردیف ۱۵ (خالص درآمد مشمول مالیات ابرازی): حاصل کسر ردیف ۱۴ از ردیف ۱۳ است. این عدد مبنای نهایی محاسبه مالیات است.
  ۷. ردیف ۱۶ (مالیات متعلقه): طبق نرخ ماده ۱۵۰ قانون مالیات‌های مستقیم (معمولاً ۲۵٪ برای اشخاص حقوقی)، مالیات محاسبه و در این ردیف نمایش داده می‌شود.

پس از بررسی صحت اعداد و تطابق آن با دفاتر قانونی و استانداردهای حسابداری، دکمه «ذخیره» را زده و با دکمه «بعدی» به مرحله بعد بروید.»

گام 29 : تکمیل مشخصات تهیه‌کننده اظهارنامه (پانویس)

«در این مرحله به بخش پانویس می‌رسیم. در این قسمت باید مشخصات فرد یا شخصی که این اظهارنامه را تهیه و تنظیم می‌کند، وارد شود.

نحوه تکمیل این فرم:
۱. تهیه‌کننده اظهارنامه: از منوی کشویی این گزینه، مشخص کنید که اظهارنامه توسط چه کسی تهیه شده است (مثلاً: خود مودی، وکیل، حسابدار رسمی و…).
۲. اطلاعات وکالت (در صورت وجود): اگر شخصی غیر از خود مودی این کار را انجام می‌دهد، باید شماره مجوز/وکالت، تاریخ مجوز/وکالت و شناسه نماینده قانونی را در فیلدهای مربوطه وارد کنید.
۳. اطلاعات هویتی تهیه‌کننده: فیلدهای ستاره‌دار (*) اجباری هستند. نام و نام خانوادگی، شماره ملی / کد فراگیر اتباع خارجی و سمت را دقیقاً وارد نمایید. همچنین در صورت نیاز، نام پدر، شماره شناسنامه و تابعیت را تکمیل کنید.
۴. پس از بررسی و اطمینان از صحت اطلاعات وارد شده، دکمه «ذخیره» (سبز رنگ) را بزنید و با کلیک روی دکمه «بعدی» به مرحله بعد بروید.»

گام 30 : پیش‌نمایش و ثبت نهایی اظهارنامه

«در این مرحله به آخرین گام، یعنی پیش‌نمایش و ثبت نهایی اظهارنامه می‌رسیم. در این صفحه دو دکمه اصلی وجود دارد:

۱. مشاهده پیش‌نمایش (دکمه مشکی): توصیه می‌شود قبل از ثبت نهایی، حتماً روی این دکمه کلیک کنید و تمامی جداول و اطلاعات وارد شده را یک بار دیگر به دقت بررسی کنید تا از صحت اعداد و اقلام مطمئن شوید.

۲. ثبت نهایی (دکمه سبز): ⚠️ نکته بسیار مهم: طبق هشدار موجود در متن صفحه، با کلیک روی این دکمه، اظهارنامه شما به منزله تسلیم شده تلقی می‌شود و دیگر امکان ویرایش یا حذف آن وجود نخواهد داشت.

پس از اطمینان کامل از صحت اطلاعات واردشده در تمامی جداول (از جدول ۱ تا پانویس)، روی دکمه «ثبت نهایی» کلیک کنید تا فرآیند ارسال اظهارنامه شما با موفقیت به پایان برسد. در صورت نیاز به اصلاح، می‌توانید از دکمه «قبلی» در پایین صفحه استفاده کنید.»

بررسی و ارسال نهایی اظهارنامه

پس از ورود تمامی داده‌ها در جداول مالیاتی، ترازنامه و صورت‌های مالی پیوست، نوبت به فرآیند حساس اعتبارسنجی، امضای دیجیتال و ارسال نهایی می‌رسد.

گام‌های ارسال نهایی

1. کنترل خطاهای سیستمی: با کلیک بر روی گزینه «اعتبارسنجی»، سامانه تمامی ترازهای محاسباتی و خطاهای داده‌ای را نمایش می‌دهد. تمامی این خطاها باید برطرف شوند تا رنگ نشانگر وضعیت به حالت سبز (معتبر) تغییر یابد.
2. مرور نسخه پیش‌نویس (PDF): دانلود و چاپ نسخه پیش‌نویس اظهارنامه و بررسی مجدد ردیف‌ها توسط مدیر مالی و مدیرعامل شرکت.
3. امضای الکترونیک و تأیید نهایی: با استفاده از توکن امضای دیجیتال یا تایید با کد OTP ارسالی به شماره مدیرعامل، ثبت نهایی اظهارنامه انجام می‌شود.
4. دریافت کد رهگیری رسمی: پس از ثبت نهایی، سیستم یک کد رهگیری یکتا و یک نسخه نهایی از اظهارنامه با بارکد رسمی صادر می‌کند.
5. بایگانی امن: حفظ نسخه فیزیکی و فایل دیجیتالی اظهارنامه ارسال‌شده به همراه کد رهگیری در پرونده مالی و مالیاتی شرکت الزامی است.

پرداخت مالیات ابرازی

پس از تسلیم موفقیت‌آمیز اظهارنامه عملکرد، پرداخت مالیات ابرازی باید در مهلت مقرر انجام شود.

روش‌های پرداخت

• تولید قبض الکترونیکی: از طریق سامانه مالیاتی برای مبلغ مانده بدهی ابرازی، قبض پرداخت صادر می‌شود.
• پرداخت از درگاه برخط بانکی: استفاده از درگاه‌های متصل به شبکه شتاب در سامانه پنجره واحد.
• پرداخت از طریق ساتنا یا پایا: مراجعه به شعب یا اینترنت‌بانک تجاری و واریز وجه به حساب تمرکز وجوه سازمان امور مالیاتی.

تقسیط مالیات ابرازی

بر اساس ماده ۱۶۷ قانون مالیات‌های مستقیم، چنانچه مؤدی قادر به پرداخت یکجای مالیات ابرازی نباشد، می‌تواند پیش از انقضای مهلت ۳۱/۰۶/۱۴۰۵ درخواست تقسیط بدهی را به اداره کل امور مالیاتی مربوطه تسلیم نماید. تأخیر در پرداخت اقساط یا عدم پرداخت در موعد مقرر، مشمول جریمه دیرکرد موضوع ماده ۱۹۰ به میزان ۲.۵ درصد در هر ماه خواهد بود.

پیوست‌ها و جداول تکمیلی اظهارنامه

جداول تکمیلی اظهارنامه عملکرد نقش تعیین‌کننده‌ای در کاهش ابهام‌های ممیزی ایفا می‌کنند. هرگونه مغایرت میان جداول تکمیلی و متن اصلی اظهارنامه، خطر ورود به رسیدگی میدانی و رد دفاتر را افزایش می‌دهد.

مهم‌ترین جداول تکمیلی و پیوست‌ها

1. جدول استهلاکات دارایی‌های ثابت: استهلاک دارایی‌ها باید بر اساس ضوابط آیین‌نامه اجرایی ماده ۱۴۹ قانون مالیات‌های مستقیم، به تفکیک روش خط مستقیم و نزولی محاسبه و اظهار گردد.
2. جدول گردش موجودی مواد و کالا: شامل موجودی اول دوره، خریدهای طی دوره، مصرف در تولید و موجودی پایان دوره که باید با گزارش انبارگردانی پایان سال مالی تطابق کامل داشته باشد.
3. جدول معاملات با اشخاص وابسته: ثبت دقیق مشخصات، نوع و حجم ریالی معاملات با سهامداران، اعضای هیئت‌مدیره و شرکت‌های گروه جهت جلوگیری از شبهه قیمت‌گذاری انتقالی.
4. جدول قراردادها و پروژه‌های پیمانکاری: برای شرکت‌های خدمات فنی و مهندسی، ذکر مشخصات کارفرما، مبلغ کل پیمان، صورت‌وضعیت‌های تاییدشده و مالیات‌های مکسوره الزامی است.
5. جدول تسهیلات مالی و هزینه‌های تأمین مالی: ثبت مبالغ وام‌های دریافتی از بانک‌های تجاری مجاز و سود و کارمزد پرداختی.

اشتباهات رایج و نکات کلیدی

در بررسی پرونده‌های مالیاتی، تجارب ممیزی نشان می‌دهد بخش عمده‌ای از مالیات‌های تشخیصی اضافی و جرایم ناشی از خطاهای پرتکرار در زمان تنظیم اظهارنامه است. آگاهی از این موارد در برنامه آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی از بروز خسارات جبران‌ناپذیر جلوگیری می‌کند:

نوع خطا / مغایرت	اثر مالیاتی و جریمه مترتب	راهکار پیشگیری
مغایرت فروش با سامانه مؤدیان و ماده ۱۶۹	جریمه ۱ و ۲ درصدی و تشخیص فروش برآوردی	تطبیق ریز فروش با صورتحساب‌های الکترونیکی
عدم ثبت حساب‌های بانکی فعال در پرونده	ظن به فرار مالیاتی و انتقال به بازرسی	ثبت و اتصال کلیه حساب‌های تجاری
کسر هزینه‌های فاقد مدارک مثبته	برگشت هزینه‌ها و افزایش درآمد مشمول	رعایت معیارهای آیین‌نامه هزینه‌ها
عدم تطابق ترازنامه با دفاتر	عدم قبول دفاتر و ورود به رسیدگی	اطمینان از نهایی بودن سند بستن حساب‌ها
ارسال پس از موعد ۳۱/۰۶/۱۴۰۵	جریمه ۳۰ درصدی غیرقابل بخشش	زمان‌بندی و ارسال یک هفته پیش از سررسید

رسیدگی مالیاتی پس از ارسال

تسلیم اظهارنامه پایان فرآیند مالیاتی نیست، بلکه آغاز فرآیند ارزیابی و رسیدگی قانونی است. طبق ماده ۹۷ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی کشور اظهارنامه‌های تسلیمی را بر اساس شاخص‌ها و معیارهای ریسک مورد بررسی قرار می‌دهد.

فرآیند رسیدگی و صدور برگ تشخیص

پذیرش بر مبنای ارزیابی ریسک:

چنانچه اظهارنامه مؤدی از انطباق بالایی با سامانه‌های مؤدیان، ماده ۱۶۹ و گردش حساب‌های بانکی تجاری برخوردار باشد، به عنوان مؤدی کم‌ریسک شناسایی شده و برگ قطعی صادر می‌گردد.

رسیدگی ممیزی:

در صورت وجود مغایرت یا قرارگیری در زمره مودیان پرریسک، پرونده جهت رسیدگی تخصصی ارجاع شده و برگ تشخیص مالیات صادر می‌شود.

اعتراض به برگ تشخیص (ماده ۲۳۸):

مؤدی ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ، حق اعتراض دارد.

هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی (مواد ۲۴۴ و ۲۴۷):

در صورت عدم توافق، پرونده به هیأت بدوی و تجدیدنظر ارسال می‌گردد.

شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری:

آخرین مراجع شکلی و قانونی برای دفاع هستند.

جمع‌بندی و توصیه‌های نهایی

تکالیف مالیاتی اشخاص حقوقی در بازار امروز ایران به مراتب پیچیده‌تر، هوشمندتر و سیستماتیک‌تر از گذشته شده است. یکپارچگی اطلاعات میان سامانه مؤدیان، گزارش‌های فصلی ماده ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر و شبکه بانکی تجاری کشور، ضرورت شفافیت، نظم در حسابداری و دقت در ثبت رویدادهای مالی را دوچندان ساخته است.

آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی یک فرآیند چند مرحله‌ای است که نیازمند دقت، آماده‌سازی مدارک و رعایت مهلت قانونی ۳۱/۰۶/۱۴۰۵ است. با رعایت تمام نکات مطرح‌شده در این راهنما، می‌توانید تکالیف مالیاتی شرکت خود را به‌درستی انجام دهید و از جریمه‌های سنگین جلوگیری کنید.

چک‌لیست نهایی قبل از فشردن دکمه ارسال

• ✅ کنترل نهایی ترازنامه و برابری جمع دارایی‌ها با جمع بدهی‌ها و سرمایه
• ✅ تطبیق کامل مبالغ فروش با سامانه مؤدیان و گزارش‌های فصلی ماده ۱۶۹
• ✅ شفاف‌سازی و مستندسازی تمامی تراکنش‌های موجود در حساب‌های بانکی تجاری
• ✅ بارگذاری جداول تکمیلی نظیر استهلاک دارایی‌ها و موجودی کالا منطبق با دفاتر
• ✅ کنترل و درج تاییدیه‌های مالیات تکلیفی و پیش‌پرداخت‌های مالیاتی
• ✅ اخذ نسخه پیش‌نویس، بررسی مدیریتی و دریافت تاییدیه نهایی هیئت‌مدیره
• ✅ برنامه‌ریزی برای پرداخت مالیات ابرازی یا تسلیم درخواست تقسیط پیش از سررسید

به یاد داشته باشید که شفافیت مالیاتی نه تنها یک الزام قانونی، بلکه یک مزیت رقابتی برای کسب‌وکار شماست.

سوالات متداول درباره آموزش نحوه تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی

آیا شرکت‌های زیان‌ده نیز باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند؟

بله. بر اساس ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقوقی — اعم از سودآور یا زیان‌ده — مکلف‌اند اظهارنامه مالیاتی خود را به همراه ترازنامه و صورت سود و زیان متکی به دفاتر قانونی به اداره امور مالیاتی تسلیم کنند. حتی اگر شرکت هیچ فعالیتی نداشته باشد، باید اظهارنامه با مقادیر صفر ارسال کند. در غیر این صورت، امکان استهلاک زیان در سال‌های آتی از دست خواهد رفت.

مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی در سال ۱۴۰۵ چه زمانی است؟

مطابق با آخرین مصوبات، آخرین مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا تاریخ ۳۱/۰۶/۱۴۰۵ تعیین و ابلاغ گردیده است. این مهلت شامل تمامی شرکت‌ها و اشخاص حقوقی می‌شود که تاریخ انقضای قانونی تسلیم اظهارنامه آن‌ها در بازه زمانی اول خردادماه تا ۳۱ تیرماه ۱۴۰۵ قرار دارد.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی چقدر است؟

عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر موجب جریمه‌ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه می‌شود و این جریمه غیرقابل بخشش است. در برخی موارد، این جریمه به ۴۰ درصد نیز می‌رسد. همچنین مدیران شرکت نیز ممکن است شخصاً مسئول شناخته شوند.

آیا با داشتن معافیت مالیاتی باز هم باید اظهارنامه ارسال کنیم؟

بله، قطعاً. به موجب تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، برخورداری از هرگونه نرخ صفر و مشوق مالیاتی مشروط به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر قانونی است. اگر اظهارنامه ارسال نکنید، از همان معافیت‌ها نیز محروم خواهید شد.

ارتباط اظهارنامه عملکرد با سامانه مودیان چیست؟

تمام مودیان مشمول موظف هستند صورتحساب‌های فروش و خرید خود را به صورت الکترونیکی در سامانه مودیان ثبت کنند. داده‌های ثبت‌شده در این سامانه باید کاملاً با ارقام اظهارنامه عملکرد همخوانی داشته باشد. عدم تطابق بین صورتحساب‌های الکترونیکی و ارقام اظهارنامه، یکی از دلایل اصلی رد اظهارنامه توسط سازمان امور مالیاتی است.

صورت معاملات فصلی چه ارتباطی با اظهارنامه عملکرد دارد؟

مطابق ماده ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی اشخاص حقوقی موظف‌اند فهرست خرید و فروش‌های خود را در پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. این گزارش‌ها مبنای تطبیق با ارقام اظهارنامه عملکرد هستند. جرائم ماده ۱۶۹ مکرر غیرقابل بخشش است.

حساب‌های بانکی تجاری چه نقشی در اظهارنامه عملکرد دارند؟

طبق ماده ۱۰ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اشخاص حقوقی مکلفند شماره حساب‌های بانکی مورد استفاده برای کسب‌وکار خود را به سازمان امور مالیاتی معرفی کنند. گردش مالی این حساب‌ها باید با ارقام مندرج در اظهارنامه عملکرد مطابقت داشته باشد. عدم تطابق، ریسک حسابرسی مالیاتی را افزایش می‌دهد.

آیا امکان ثبت اظهارنامه جایگزین وجود دارد؟

بله. امکان ثبت اظهارنامه جایگزین در همان مهلت قانونی (تا ۱۴۰۵/۰۶/۳۱) وجود دارد. بنابراین اگر مؤدی پس از ارسال، اشتباهی در اطلاعات کشف کند، تا پایان مهلت می‌تواند اظهارنامه جایگزین را بارگذاری نماید. این فرصت پس از پایان مهلت از بین می‌رود.

📥 دانلود نسخه PDF راهنمای جامع ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مؤدیان حقوقی عملکرد سال 1404