اصل محافظه‌کاری و سودآوری گزارش شده

• تفاوت های دارایی ها و هزینه ها 
• اصل محافظه کاری و تأثیر آن بر گزارشگری مالی 
• گزارش تقسیم سود در درآمد خالص 

تفاوت دارایی ها و هزینه ها

اصل محافظه‌کاری

قبلاً، اصطلاح “دارایی” به عنوان یک منفعت اقتصادی آتی که تحت مالکیت یا کنترل یک شرکت گزارشگر است، تعریف می شد.

در صورت سود و زیان، مواردی مانند اجاره و تبلیغات به عنوان هزینه درج می شود.

چرا چنین هزینه هایی با دارایی های موجود در ترازنامه گروه بندی نمی شوند؟

به عنوان مثال، اجاره بها پرداخت شده برای یک ساختمان می تواند منافع اقتصادی احتمالی آتی را برای سازمان گزارشگر فراهم کند اما به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود. در مورد تبلیغات هم همینطور است.

چگونه یک شرکت تعیین می کند که بهای تمام شده نشان دهنده یک دارایی است یا یک هزینه؟

ترسیم تمایزی که اجازه می دهد هزینه به عنوان دارایی یا هزینه طبقه بندی شود، همیشه برای یک حسابدار آسان نیست. اگر یک شرکت ۱.۰۰۰.۰۰۰ ریال اجاره پرداخت کند، ممکن است هزینه ای متحمل شده باشد زیرا خروج یک دارایی رخ داده است. با این حال، هزینه این اجاره همچنین می تواند در صورت تامین منافع اقتصادی آتی در ترازنامه به عنوان دارایی نشان داده شود.

بهای تمام شده در صورتی به عنوان دارایی شناسایی می شود که سود به وضوح در ایجاد درآمدهای آتی برای شرکت ارزش داشته باشد در حالی که هزینه هزینه ای است که قبلاً به کسب درآمد در گذشته کمک کرده است.

با یک دارایی، آب و برق در سال مصرف می شود. با هزینه، ابزار قبلا مصرف شده است. برای نشان دادن، فرض کنید که در ۲۹ آذر ، سال اول، یک شرکت ۱.۰۰۰.۰۰۰ ریال برای اجاره ساختمانی که در ماه قبل استفاده شده است، پرداخت می کند. منافع حاصل از اشغال آن فضا قبلاً رخ داده است. استفاده از این ساختمان به شرکت در کسب درآمد در آذر  ماه کمک کرد. خروج این پول به عنوان هزینه اجاره در صورت سود و زیان منعکس می شود. سود اکنون در گذشته است.

اگر در همان روز، ۱.۰۰۰.۰۰۰ ریال دیگر برای اجاره مجدد این ساختمان در ماه آتی دی ماه سال دوم پرداخت شود، سود به دست آمده مستقیماً به آینده مربوط می شود. تا زمان مصرف، این هزینه دوم باید در ترازنامه به عنوان یک دارایی ۱.۰۰۰.۰۰۰ ریال نشان داده شود (به عنوان اجاره از پیش پرداخت شده نامیده می شود).
– هزینه هزینه ای که در گذشته به درآمدزایی کمک می کرد.
– دارایی هزینه ای که انتظار می رود به درآمدزایی در آینده کمک کند.

هنگامی که هزینه ای متحمل می شود، حسابدار باید بررسی کند تا تعیین کند چه زمانی سود مربوطه مورد انتظار است. این زمان بندی که توسط دولت هدایت می شود، نشان می دهد که آیا یک دارایی باید شناسایی شود (در ترازنامه نشان داده شده است) یا هزینه (گزارش در صورت سود).

اصل محافظه کاری

اصل محافظه‌کاری

یک کسب و کار یا سازمان دیگر می تواند با بسیاری از موقعیت های پیچیده روبرو شود. گاهی اوقات، تصمیم گیری در مورد اینکه آیا هزینه خاصی در آینده درآمد ایجاد می کند (و به عنوان دارایی گزارش می شود) یا قبلاً به ایجاد درآمد در گذشته کمک کرده است (هزینه) دشوار است.

هنگامی که یک حسابدار با موردی مواجه می شود که «برای تماس خیلی نزدیک است»، چه گزارشی مناسب است؟

به عنوان مثال، فرض کنید که یک شرکت موافقت کرده است که ۲۴.۰۰۰.۰۰۰ ریال بپردازد، اما مقامات نمی توانند میزان سود مربوطه را که قبلاً اتفاق افتاده است در مقابل مبلغی که در آینده انجام می شود، تعیین کنند. هنگامی که تعیین بین یک دارایی و هزینه غیرممکن به نظر می رسد.

چه چیزی گزارش می شود؟

زمانی که رویدادهای مالی متمایز و به وضوح درک شوند، حسابدار بودن یک کار نسبتاً آسان است. متأسفانه، در زندگی واقعی، اغلب موقعیت هایی پیش می آید که دو یا چند نتیجه به یک اندازه محتمل به نظر می رسند. تمایز مطرح شده در این سوال بین یک دارایی و یک هزینه به سادگی یکی از احتمالات متعددی است که در آن می توان چندین پرتره را متصور شد. در چنین مواقعی، حسابداری مالی سابقه طولانی در پیروی از اصل محافظه کاری دارد.

تأثیر محافظه کاری بر گزارشگری مالی

اصل محافظه‌کاری

ماهیت محافظه کارانه حسابداری بر بسیاری از عناصر صورت های مالی تهیه شده بر اساس استانداردهای حسابداری مصوب تأثیر می گذارد و برای درک معنای اطلاعات مالی که در مورد یک سازمان منتقل می شود باید درک شود.

به بیان ساده، محافظه‌کاری معتقد است که هرگاه یک حسابدار با دو یا چند احتمال به یکسان مواجه شود، باید آن چیزی که باعث بدتر شدن ظاهر شرکت می‌شود انتخاب شود. به عبارت دیگر، حسابداری مالی تلاش می کند تا اطمینان حاصل کند که یک سازمان گزارشگر هرگز به طور قابل توجهی بهتر از آنچه هست به نظر نمی رسد.

اگر هزینه ای متحمل شده باشد که ممکن است ارزش آتی (دارایی) یا ارزش گذشته (هزینه) داشته باشد، حسابدار همیشه محتمل ترین احتمال را گزارش می کند. این تنها راه مناسب برای ترسیم پرتره سازمانی است که منصفانه ترین نمایش را دارد.

با این حال، اگر هیچ یک از سناریوها به احتمال زیاد رخ ندهند، به دلیل اصل محافظه کاری، هزینه به جای یک دارایی به عنوان هزینه طبقه بندی می شود. گزارش یک منفعت گذشته به جای یک منفعت آتی، تأثیر مضری بر ظاهر شرکت برای یک طرف خارجی دارد. این رسیدگی باعث کاهش درآمد خالص گزارش شده و همچنین مقدار نشان داده شده به عنوان کل دارایی ها می شود.

اصل محافظه کاری را می توان در سراسر حسابداری مالی مشاهده کرد. وقتی شانس دو احتمال یکسان است، حسابداری ترجیح می دهد از رویکرد خوشبینانه تر اجتناب شود. اصل محافظه‌کاری

 

چرا محافظه کاری در حسابداری مالی وجود دارد؟

 چرا یک سوگیری برای گزارش نتایج به شیوه ای منفی وجود دارد؟

حسابداران به خوبی می دانند که صورت های مالی که تولید می کنند توسط تصمیم گیرندگان در سراسر جهان برای تعیین اقدامات آتی که منابع پولی را در معرض خطر قرار می دهد، مورد اعتماد قرار می گیرد.

به عنوان مثال، اگر یک شرکت به نظر پررونق است، یک سرمایه گذار ممکن است تصمیم بگیرد که منابع نقدی کمیاب را برای به دست آوردن سهام سرمایه خود اختصاص دهد. به طور مشابه، یک طلبکار بیشتر مایل است به شرکتی که به نظر می رسد از نظر اقتصادی خوب عمل می کند وام بدهد.

چنین تصمیم گیرندگانی با زیان های بالقوه ای مواجه می شوند که می تواند قابل توجه باشد. حسابداران نقش خود را در این فرآیند کاملا جدی می گیرند.

در نتیجه، حسابداری مالی به طور سنتی بر این باور است که استفاده‌کنندگان صورت‌های مالی در صورتی به بهترین شکل محافظت می‌شوند که فرآیند گزارش‌دهی هرگز در به تصویر کشیدن سلامت مالی سازمان و چشم‌اندازهای آتی بیش از حد خوش‌بین نباشد.

اگر حسابدار طرحی را ترسیم کند که بیشتر از آنچه لازم است گلگون نباشد، احتمال تلف شدن پول کمتر است. عمل محافظه کاری صرفاً تلاشی از طریق حسابداری مالی برای کمک به محافظت از عموم است.

مشکلی که ممکن است زمانی رخ دهد که یک شرکت بیش از حد سودآور به نظر می رسد. اگرچه هرگونه منافع آتی ناشی از این مخارج بسیار مشکوک بود، اما هزینه آن به عنوان دارایی به افراد خارجی گزارش شد. محافظه کاری آشکارا دنبال نشد.

گزارش تقسیم سود در درآمد خالص

قبلاً اصطلاح سود سهام مطرح و مورد بحث قرار گرفته بود. توزیع سود سهام خالص دارایی های یک شرکت را کاهش می دهد. در , تعدادی از هزینه ها ذکر شده است اما هیچ سود تقسیمی ذکر نشده است. اصل محافظه‌کاری

چرا پرداخت سود سهام به عنوان هزینه در صورت سود و زیان لحاظ نمی شود؟

سود تقسیمی هزینه نیست و بنابراین باید در ایجاد صورت سود و زیان از آن حذف شود. اصل محافظه‌کاری

چنین پرداخت هایی بدیهی است که مقدار خالص دارایی های تحت مالکیت یا کنترل شده توسط یک شرکت گزارشگر را کاهش می دهد. با این حال، آنها به هیچ وجه به درآمدزایی مرتبط نیستند. سود سهام پاداشی است که توسط یک شرکت (از طریق تصمیم هیئت مدیره آن) به صاحبان سهام آن تقسیم می شود. بنابراین، سود تقسیمی تقسیم سود است و نه هزینه ای که برای ایجاد درآمد متحمل می شود.

بطور مثال : درآمد خالص شرکتی در سال ۲۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال گزارش می کند. هیئت مدیره ممکن است به این رقم نگاه کند و تقسیم سود نقدی بین صاحبان شرکت را انتخاب کند. این یکی از مهمترین تصمیمات هر هیئت مدیره است. چنین پرداخت هایی معمولاً صاحبان را خوشحال می کند، اما اندازه شرکت و احتمالاً سودآوری آینده آن را کاهش می دهد.
صورت سود و زیان درآمدها، هزینه ها، سود و زیان را گزارش می کند. تقسیم سود واجد شرایط نیست و باید در جای دیگری در صورتهای مالی شرکت گزارش شود.

رقم نهایی ارائه شده در صورت سود و زیان، سود خالص است.

این تراز منعکس کننده رشد دارایی خالص یک شرکت در طول دوره است که ناشی از همه درآمدها، هزینه ها، سود و زیان است. در ارزیابی عملیات هر شرکت، این رقم بسیار قابل توجه به نظر می رسد. این نشان دهنده سودآوری دوره است.

آیا سود خالص مهمترین عددی است که در مجموعه ای از صورت های مالی یافت می شود؟

رقم درآمد خالص گزارش شده برای هر سازمان تجاری، بخشی از اطلاعات مالی است که مشتاقانه پیش بینی شده و به دقت تحلیل شده است. این عددی است که تقریباً توسط هر شرکتی فاش شده است. با این حال، صورت‌های مالی مجموعه وسیعی از داده‌ها را ارائه می‌کنند و اهمیت یک موجودی هرگز نباید بیش از حد مورد تأکید قرار گیرد.

طرحی که توسط یک هنرمند نقاشی می شود، تنها بر اساس بخش کوچکی که گوش مدل را نشان می دهد قضاوت نمی شود، بلکه بیشتر با نمایشی که از کل شخص ساخته شده است، قضاوت می شود. به همین ترتیب، تنها تجزیه و تحلیل تمام اطلاعات منتقل شده توسط مجموعه کاملی از صورت های مالی، یک طرف ذینفع را قادر می سازد تا به مناسب ترین تصمیمات در مورد یک سازمان برسد.

برخی از اعتباردهندگان و سرمایه گذاران در هنگام تصمیم گیری تجاری به جای انجام تجزیه و تحلیل دقیق و مناسب به دنبال راه های میانبر هستند. این افراد اغلب زمان زیادی را صرف تمرکز بر درآمد خالص گزارش شده می کنند. چنین دیدگاه محدودی نشان دهنده یک سوء تفاهم اساسی از گزارشگری مالی و عمق و وسعت اطلاعاتی است که منتقل می شود.

در قضاوت درباره سلامت مالی شرکت و چشم‌انداز آینده، ارزیابی باید روی واحد تجاری به‌عنوان یک کل انجام شود. پیش‌بینی قیمت سهام، سود سهام و جریان‌های نقدی نیاز به بررسی کامل دارد. این تنها با توسعه ظرفیت کار با تمام داده های ارائه شده در مجموعه ای از صورت های مالی امکان پذیر است. اگر بتوان از یک رقم واحد به طور قابل اعتماد برای ارزیابی یک سازمان تجاری استفاده کرد، اعتباردهندگان و سرمایه گذاران هرگز متحمل ضرر نمی شوند.

نتیجه گیری

با توجه به مباحث ارائه شده میتوان گفت که محافظه کاری اصطلاحی است که اغلب در گزارشگری مالی اشتباه گرفته می شود. اصل محافظه‌کاری

علیرغم شهرت برعکس، حسابداری مالی اساساً محافظه کارانه نیست. با این حال، زمانی که دو گزینه گزارش‌دهی به یک اندازه محتمل هستند، از گزینه‌ای که شرکت را به بهترین شکل نشان می‌دهد اجتناب می‌شود.

به این ترتیب، پرتره ای که از یک شرکت ایجاد می شود، کمتر خوش بینانه است تا تصمیم گیرندگان محافظت شوند. احتمال وقوع ضرر کمتر است. به عنوان مثال، هزینه ها به هزینه هایی اشاره دارد که در گذشته دارای ارزش بوده اند در حالی که دارایی ها منعکس کننده منافع اقتصادی آتی هستند.

اگر این تمایز را نمی توان برای هزینه خاصی ترسیم کرد، باید به عنوان هزینه گزارش شود. این واگذاری هم درآمد و هم دارایی گزارش شده را کاهش می دهد. رقم درآمد خالص حاصل در ارزیابی سلامت مالی و چشم‌انداز یک شرکت مفید است، اما هیچ رقم واحدی نباید تنها منبع اطلاعاتی برای یک تصمیم‌گیرنده باشد.