تفاوت معافیت مالیاتی و مالیات با نرخ صفر

احتمالا برای شما هم سوال باشد که تفاوت معافیت مالیاتی و نرخ صفر مالیاتی چیست؟ در این بخش می‌خواهیم تفاوت مالیات با نرخ صفر و معافیت مالیاتی را توضیح دهیم.

دقت کنید که معافیت مالیاتی با نرخ صفر مالیاتی نباید اشتباه گرفته شود. به طور مثال وقتی‌که یک بنگاه اقتصادی در دوره‌ای از زمان فعالیت ندارد، همچنان موظف است اظهارنامه مالیاتی کاملاً سفید خود را به اداره امور مالیات تحویل دهد.

تحویل ندادن اظهارنامه مالیاتی حتی در صورت سفید بودن آن، مشمول جریمه می‌شود؛ بنابراین دقت کنید که نداشتن فعالیت اقتصادی به معنی نرخ صفر مالیاتی نیست.

مالیات با نرخ صفر مشمول بنگاه‌ها و مشاغل غیردولتی یا خصوصی است که به‌منظور حمایت از کسب‌وکار آن‌ها در نظر گرفته شده است. همین مشاغل هم باید در موعد مقرر برای بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی، اظهارنامه خود را به اداره مالیات تحویل دهند.

در واقع معافیت مالیاتی یعنی برخی مشاغل تولیدی به‌صورت کلی و دائمی از پرداخت مالیات معاف‌اند اما نرخ صفر مالیاتی مدت‌زمان معینی داشته و به‌صورت دائمی نیست.

نمونه هایی از نرخ صفر مالیاتی

در جدول زیر نمونه های نرخ صفر مالیاتی و موارد معافیت مالیاتی بر اساس قانون مالیات های مستقیم آورده شده است.

ردیف	ماده قانون	شرح درآمدهای معاف از مالیات یا محاسبه مالیات با نرخ صفر
۱	۱۳۲	درآمد ابرازی ناشی از فعالیت تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی، درآمدهای مراکز خدماتی مثل بیمارستان، هتل و مراکز گردشگری
۲	۱۳۳	درآمد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، شرکت‌های تعاونی روستایی، عشایری، کشاورزی، صیادان، کارمندی، کارگری، اتحادیه‌های دانش‌آموزی و دانشجویی
۳	۱۳۴	درآمد مدارس غیرانتفاعی، آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای آزاد، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی غیرانتفاعی و مهدکودک‌ها در مناطق کمتر توسعه‌یافته و روستاها، درآمد مؤسسات نگهداری معلولین
۴	۱۳۸ مکرر	معادل حداقل سود عقود مشارکتی برای فراهم‌کنندگان آورده نقدی جهت تأمین مالی پروژه، طرح و سرمایه در گردش بنگاه تولیدی در قالب عقود مشارکتی
۵	۱۳۹	موقوفات، نذورات، پذیره، هدایا و کمک‌های نقدی و غیرنقدی اماکن متبرکه، هدایا و کمک‌های نقدی و غیرنقدی جمعیت هلال‌احمر، صندوق‌های پس‌انداز بازنشستگی و سازمان‌های بیمه، فعالیت‌های مذهبی، خیریه و عام‌المنفعه
۶	۱۴۱	۱۰۰ درصد درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی، محصولات بخش کشاورزی و ۲۰ درصد صادرات مواد خام
۷	۱۴۲	درآمد کارگاه‌های فرش‌بافی و صنایع‌دستی و شرکت‌های تعاونی و اتحادیه‌های مربوطه
۸	۱۴۳	۱۰ درصد مالیات‌بردرآمد حاصل از فروش کالا در بورس و شرکت‌هایی که سهام آن‌ها در بورس داخلی و خارجی و ۵ درصد مالیات‌بردرآمد شرکت‌هایی که سهام آن‌ها در بازار خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شده است
۹	۱۴۵	سود دریافتی از سپرده، اوراق مشارکت، اوراق قرضه دولتی و خزانه

نکات مهم نرخ صفر مالیاتی

در این بخش به ذکر نکات مهم نرخ صفر مالیاتی می‌پردازیم.

آیا ارائه اظهارنامه مالیاتی الزامی است؟

بله. کلیه اشخاص و مشاغل مشمول قانون نرخ صفر مالیاتی، ملزم به تحویل اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر به اداره مالیات هستند. در واقع قانون نرخ صفر مالیاتی به معنای عدم تحویل اظهارنامه نیست.

مالیات با نرخ صفر برای چند سال اجرا میشود؟

مالیات با نرخ صفر برای بنگاه‌های تولیدی خصوصی و خدماتی، مثل بیمارستان‌ها و مراکز گردشگری، از زمان استفاده به مدت پنج سال اجرا می‌شود. پس از پایان این دوره پنج‌ساله، بنگاه مربوطه مانند سایر بنگاه‌ها مشمول پرداخت مالیات بوده و باید طبق قوانین اداره مالیاتی عمل کند. اگر می خواهید بدانید که پس از اتمام این ۵ سال چکار کنید که مالیات کمتری بپردازید .

درصد بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی چقدر است؟

کلیه معافیت‌های مالیاتی و محاسبه نرخ صفر مالیات از ابتدای سال ۱۳۹۵ اجرایی شده است. مالیات نرخ صفر برای مشاغل خصوصی و تولیدی، با هدف حمایت از کسب‌ و کار است.

درصد بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی برای مشاغل مختلف به شرح زیر است:

• مشمولیت ۱۰۰ درصدی درآمد صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات کشاورزی
• مشمولیت ۱۰۰ درصدی درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی که از محل جذب گردشگری خارجی یا اعزام به عربستان، عراق و سوریه تحصیل شده باشند است.
• مالیات سازمان‌ها و ادارات وابسته به شهرداری‌ها که به طور قانونی برای انجام امور عمومی، شهری و خدماتی تشکیل شده و ۱۰۰درصد سرمایه و دارایی آن متعلق به شهرداری است، از طریق نرخ صفر محاسبه خواهد شد.
• مشمولیت ۲۰ درصدی درآمد حاصل از صادرات مواد خام
• مالیات واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در مناطق ویژه اقتصادی (به‌استثنای شهرک‌های مستقر در شعاع ۱۲۰ کیلومتری مراکز استان تهران) با نرخ صفر محاسبه می‌شود
• درآمد حاصل از کالاهای ترانزیتی به ایران که بدون تغییر صادر می‌شوند، مشمول مالیات با نرخ صفر است

همچنین بر اساس ماده ۱۲۳ قانون مالیات بنگاه‌های تولیدی و خدماتی که بیش از ۵۰ نفر نیروی کار دارند شرایطی برای درنظرگرفتن نرخ صفر مالیاتی وجود دارد. اگر این بنگاه‌ها هرسال نسبت به سال قبل، به میزان ۵۰ درصد کارمندان فعلی، به تعداد کارمندان خود اضافه کنند؛ در برابر هرسال بیشتر شدن کارمندان، دوره معافیت مالیاتی آن‌ها یک سال بیشتر خواهد شد. لازم به ذکر است که مالیات با نرخ صفر شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمان شده است.

نتیجه گیری

با توجه به این مقاله و مطالب قبلی می توان نتیجه گرفت که در پاسخ به این سوال که تفاوت بین اقلام دارای رتبه صفر و معافیت چیست؟ می توان گفت :

اقلام با نرخ صفر کالاهایی هستند که دولت مالیات بر ارزش افزوده از آنها دریافت می کند اما نرخ آن در حال حاضر صفر است. کالاهای مشمول این طبقه بندی اقلامی مانند پوشاک و کفش کودکان، آب، مواد غذایی اساسی، کتاب و روزنامه می باشد.

اقلام معاف، کالاهایی هستند که مالیات بر ارزش افزوده آنها پرداخت نشده است، اما همچنان باید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ثبت شوند. کالاهای مشمول این طبقه بندی اقلامی مانند زمین، خدمات پستی، خدمات بهداشتی، شرط بندی و بازی هستند.

از طرفی پرداخت مالیات یک وظیفه قانونی است. اما برای حمایت از کسب‌ و کار بخش تولید و مشاغل خصوصی نرخ صفر مالیاتی در نظر گرفته شده است. بر اساس مصوبه اجرایی از سال ۹۵ به بعد، درآمد خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات کشاورزی و همچنین درآمد دفاتر گردشگری و زیارتی جز مشمولین ۱۰۰ درصدی قانون مالیات با نرخ صفر هستند.

همچنین نرخ صفر مالیاتی به‌ منظور حمایت از بنگاه‌های اقتصادی و تولیدی در مناطق کمتر توسعه‌ یافته و مناطق ویژه اقتصادی در نظر گرفته شده است. در این مقاله با ذکر همه نکات مربوط به مفهوم نرخ صفر مالیاتی، سعی کردی تفاوت آن با معافیت مالیاتی را به طور کامل توضیح دهیم. در این زمینه اگر سؤال یا نکته‌ای دارید حتماً با ما در میان بگذارید.