شرایط استفاده از معافیت های مالیاتی و احتساب مالیات با نرخ صفر درصد

همانطور که در مطالب قبل درباره نرخ صفر مالیاتی و ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم بحث شد با اصطلاحات کلیدی و مشمولین نرخ صفر مالیاتی سایر موارد در این خصوص آشنا شدیم در ادامه میخواهیم با مفهوم این موضوع مهم و همچنین با شرایط استفاده و نرخ های مناطق بر اساس قانون مالیات های مستقیم ارائه دهیم با ما همراه باشید.

مفهوم نرخ صفر مالیاتی:

شخص تعیین کننده قانون به جهت بهبود وضع اقتصادی و پشتیبانی از بخش های تولیدی و پیشگیری از ورشکستگی مشاغل شخصی و بیشتر شدن موقعیت های شغلی، موضوعی در باب مشخص کردن مالیات بیان می کند که از آن به اسم نرخ صفر مالیاتی یاد می شود.

این نرخ به این معنی است که شخص تعیین کننده قانون با به کارگیری سیاست های مالیاتی و اقتصادی و برای پشتیبانی از تولید کننده و سرمایه گذار، در یک مدت زمان مشخص این افراد را از پرداخت مالیات معاف می کند. مدت زمان این معافیت به واسطه شخص قانون گذار مشخص می شود.

تفاوت بین معافیت مالیات و نرخ صفر مالیات:

حتی زمانی که بنگاه اقتصادی در دوره ی مشخصی از زمان هیچ نوع فعالیتی نداشته است، باز هم ملزم است در پایان سال اقتصادی، اظهارنامه را حتی به همان صورت سفید و بدون ثبت هیچ نوع فعالیتی، به اداره امور مالیاتی تحویل دهد. پس نداشتن فعالیت مالی به معنای نرخ صفر مالیاتی نیست و اگر این اظهارنامه ها به اداره امور مالیاتی تحویل داده نشود، بنگاه های اقتصادی جریمه خواهند شد ولی نرخ صفر مالیاتی همان گونه که پیش تر گفته شد، شامل شرکت های اقتصادی است که غیر دولتی اند و از این راه از مشاغل شخصی حمایت می شود. البته که بنگاه های غیر دولتی هم می بایست در پایان سال اقتصادی اظهارنامه را به اداره امور مالیاتی تحویل دهند و بعد از ارائه اظهارنامه، مالیات آن ها بر طبق نرخ صفر احتساب و اعلام می گردد. اما معافیت مالیاتی به گونه ای دیگر است. بعضی از مشاغل و افراد مانند فردی که به فعالیت های مرتبط با تولید گندم مشغول است، برای همه زمان ها و به طور کلی از پرداختن مالیات معاف است ولی نرخ صفر مالیاتی به صورت موقتی بوده و زمان آن مشخص است.

مدت زمان اجرای نرخ صفر مالیاتی:

این نرخ برای بنگاه های تولیدی غیر دولتی و خدماتی، مثل بیمارستان ها و مراکز گردشگری، از زمان شروع استفاده به مدت پنج سال اجرا می شود و بعد از اتمام این پنج سال، بنگاه های مربوطه مانند دیگر بنگاه ها می بایست مالیات بپردازند.

نرخ صفر مالیاتی در نواحی کم توسعه:

مناطق کم توسعه که شامل استان، شهر، بخش و… است به واسطه سازمان مدیریت کشور و وزارت امور مالی و اقتصادی، با در نظر گرفتن معیارهایی مثل نرخ بیکاری و سرمایه گذاری برای تولید، تعیین می شوند که هیات وزیران نیز باید آن را تایید کند.

در صورتی که در مناطق کم توسعه مشاغل و بنگاه های تولیدی و مالی راه اندازی شود، (البته با شرایطی که قبلا هم به آن پرداخته شد) این بنگاه ها قادر خواهند بود از قوانین نرخ صفر مالیاتی در طول مدت ۱۰ سال استفاده کنند تا در این مدت زمان با نپرداختن مالیات، مشاغل آن ها توسعه یابد.

مناطق کم توسعه که شامل استان، شهر، بخش و… است به واسطه سازمان مدیریت کشور و وزارت امور مالی و اقتصادی، با در نظر گرفتن معیارهایی مثل نرخ بیکاری و سرمایه گذاری برای تولید، تعیین می شوند که هیات وزیران نیز باید آن را تایید کند.

در صورتی که در مناطق کم توسعه مشاغل و بنگاه های تولیدی و مالی راه اندازی شود، (البته با شرایطی که قبلا هم به آن پرداخته شد) این بنگاه ها قادر خواهند بود از قوانین نرخ صفر مالیاتی در طول مدت ۱۰ سال استفاده کنند تا در این مدت زمان با نپرداختن مالیات، مشاغل آن ها توسعه یابد.

ممکن است در ابتدا گمان شود صفر مالیاتی همان معافیت از مالیات است و افراد حقوقی و حقیقی بنا به شرایطی که دارند از پرداخت مالیات خود معاف می شوند ولی در واقع مفهوم نرخ صفر مالیاتی جدا از معافیت مالیاتی بوده و تفاوت دارد.

شرایط استفاده از نرخ صفر مالیاتی

قانون‌گذار برای حمایت از واحدهای تولیدی و خدماتی مثل بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی و گردشگری معافیت‌های خاصی در نظر گرفته است. شرایط استفاده از نرخ صفر مالیاتی ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر توسط کلیه مشاغل و افراد مشمول قانون است.

شرایط استفاده از معافیت های مالیاتی و احتساب مالیات با نرخ صفر درصد چیست

بر اساس اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم که در ۳۱ تیرماه سال ۹۴ تصویب شد. شرایط استفاده از معافیت‌های مالیاتی و احتساب مالیات با نرخ صفر درصد برای مودیان مشمول این معافیت‌ها، مستلزم ارائه مدارک زیر به اداره امور مالیاتی در موعد مقرر است:

• کلیه مدارک شامل اظهارنامه مالیاتی، ترازنامه و حساب سود و زیان
• ارائه دفاتر قانونی
• ارائه کلیه اسناد و مدارک حسابداری

اعمال نرخ صفر مالیاتی مشروط به برگشت ارز حاصل از صادرات

اطلاعیه مورخ دی‌ماه ۹۹  سازمان امور مالیاتی کشور، بر اساس موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم به اعمال نرخ صفر مالیاتی مشروط به برگشت ارز حاصل از صادرات اشاره دارد.

طبق این اطلاعیه نرخ صفر مالیاتی به درآمد صادرات کالا و خدمات برای عملکرد سال‌های ۹۷ تا ۹۹ به ‌شرط برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی، تعلق می‌گیرد.

لازم به ذکر است که صادرات بخش کشاورزی و خدمات فنی مهندسی برای عملکرد سال ۹۸ و ۹۹ از این قاعده مستثنی هستند.

نرخ صفر مالیاتی در نواحی کم توسعه

نرخ صفر مالیاتی در مناطق کمتر توسعه‌یافته در صورتی اعمال خواهد شد که در استان، شهر یا بخش موردنظر مشاغل و بنگاه‌های اقتصادی و تولیدی راه‌اندازی شود. مشاغل تولیدی و اقتصادی در مناطق کم توسعه‌یافته با درنظرگرفتن نرخ بیکاری و سرمایه‌گذاری برای تولید و با تأیید هیات وزیران، قادر خواهند بود که از قوانین نرخ صفر مالیاتی به مدت ۱۰ سال استفاده کنند. این امر به این دلیل است که این مشاغل با نپرداختن مالیات، فرصت توسعه پیدا کنند.

فهرست مناطق کمتر توسعه یافته توسط سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه می‌شود. این فهرست شامل استان، شهرستان، بخش و دهستان در سه‌ماهه اول در هر برنامه پنج‌ساله، با لحاظ شاخص‌های نرخ بیکاری و سرمایه‌گذاری در تولید شده و به تصویب هیات وزیران می‌رسد.

لازم به ذکر است اگر بعد از پایان دوره اعمال نرخ صفر مالیاتی در مناطق کمتر توسعه‌یافته، جمع درآمد مشمول واحدهای اقتصادی به دوبرابر سرمایه ثبت و پرداخت‌‏شده نرسد، همچنان مالیات با نرخ صفر محاسبه خواهد شد.

فهرست مناطق کمتر توسعه یافته توسط سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه می‌شود. این فهرست شامل استان، شهرستان، بخش و دهستان در سه‌ماهه اول در هر برنامه پنج‌ساله، با لحاظ شاخص‌های نرخ بیکاری و سرمایه‌گذاری در تولید شده و به تصویب هیات وزیران می‌رسد.

لازم به ذکر است اگر بعد از پایان دوره اعمال نرخ صفر مالیاتی در مناطق کمتر توسعه‌یافته، جمع درآمد مشمول واحدهای اقتصادی به دوبرابر سرمایه ثبت و پرداخت‌‏شده نرسد، همچنان مالیات با نرخ صفر محاسبه خواهد شد.

نکته: اگر بنگاه‌های اقتصادی هم‌زمان در ناحیه ویژه اقتصادی کم توسعه واقع شده باشد مدت‌زمان اعمال نرخ صفر مالیاتی سه سال افزایش می‌یابد.

درصد بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی

زمان اجرای نرخ صفر مالیاتی از ابتدای سال ۱۳۹۵ برای حمایت از کسب‌وکار مشاغل خصوصی و تولیدی بوده است.

همچنین بر اساس ماده ۱۲۳ قانون مالیات بنگاه‌های تولیدی و خدماتی که بیش از ۵۰ نفر نیروی کار دارند شرایطی برای درنظرگرفتن نرخ صفر مالیاتی وجود دارد. اگر این بنگاه‌ها هرسال نسبت به سال قبل، به میزان ۵۰ درصد کارمندان فعلی، به تعداد کارمندان خود اضافه کنند؛ در برابر هرسال بیشتر شدن کارمندان، دوره معافیت مالیاتی آن‌ها یک سال بیشتر خواهد شد.

تعداد نیروی کار شاغل و افزایش اشتغال نیروی کار با ارائه اسناد و مدارک به فهرست بیمه تأمین اجتماعی کارکنان و همچنین تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی محقق می‌شود.

درصد بهره‌ مندی از نرخ صفر مالیاتی برای مشاغل مختلف به شرح جدول زیر است:

فهرست بنگاه‌ها و مشاغل	درصد بهره مندی نرخ صفر مالیاتی
درآمد صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات کشاورزی	مشمولیت ۱۰۰ درصدی
درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی	مشمولیت ۱۰۰ درصدی
سازمان‌ها و ادارات وابسته به شهرداری‌ها	مشمول مالیات نرخ صفر
درآمد حاصل از صادرات مواد خام	مشمولیت ۲۰ درصدی
واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در مناطق ویژه اقتصادی	مشمول مالیات نرخ صفر
درآمد حاصل از کالاهای ترانزیتی به ایران که بدون تغییر صادر می‌شوند	مشمول مالیات نرخ صفر